ERP沙盤模擬對抗課程,是采用哈佛大學流行的沙盤情景教學模式,并借鑒了Mangagement Group公司及同類培訓課程公司的相關理念和教學方式,以生產型企業為背景,讓每個參賽學生置身商業實戰場景,以各自代表的企業經營管理者身份,涉及財務、物流、生產、營銷等重要角色,實地體驗商業競爭的激烈性。目前ERP沙盤培訓涉及到高等師生以及企業總裁、財務、運營、市場、銷售、人力資源、產品研發總監。該課程溝通了企業管理的理論與經營實踐,彌補了國內高校實踐教學的不足,不僅能夠迅速提高學生和學員的綜合素質,而且有助于培養越來越多的杰出企業家和職業經理人。筆者在近幾年的教學中,不斷摸索與實踐,制定了沙盤預算工具,目前已成為ERP沙盤對抗課程的有力幫手。
一、ERP沙盤模擬經營中常出現的問題
在ERP沙盤模擬對抗中,因為集中訓練的時間有限,學生往往是手忙腳亂,不知所措,經常會出現采購不合理造成原材料中斷供應或者積壓;融資不及時造成資金斷流導致企業破產;產成品短缺造成違約罰款,或者積壓帶來機會成本的上升;市場定位不準導致銷售數量減少、銷售價格太低等問題。另外還不時出現諸如產品研發不對路,生產能力跟不上,費用開支過大等問題。所有這些最終都會導致企業盈利不如人意,支付能力下降,當資不抵債或出現資金斷裂即被宣布破產。有的小組剛經營兩年,即出現上述情況被宣布破產。同學們普遍的感覺是沒有做好事先的規劃和預算,決策隨意,以至于出現上述種種情況。
“凡事預則立,不預則廢”,針對ERP沙盤模擬經營中經常出現的問題,筆者在教學中設計制作了一套適合ERP沙盤模擬的經營預算工具,不僅方便了學生的模擬運作,減少了企業模擬經營運作中的盲目性,而且極大地方便了教學。
二、ERP沙盤預算工具的內容及特征
ERP沙盤預算工具是一個預算體系,該體系包括業務預算、專門決策預算和財務預算。
業務預算是與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算,它主要包括銷售預算、生產和產品預算、材料采購和材料消耗預算、人工費用預算、綜合費用預算等。
專門決策預算指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算,直接反映相關決策的結果,是模擬中選方案的進一步規劃,包括生產線廠房投資預算、長期籌資預算。生產線廠房投資預算反映的是租賃還是購買廠房;是購買或租賃大廠房還是小廠房;是投資手工生產線,自動生產線,還是柔性生產線;是一次投資還是分次投資、何時投資。因為在沙盤游戲規則中,籌資方式只有借款,所以長期籌資預算主要反映借款的取得和償還情況。
財務預算指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算。它包括現金預算、預計資產負債表、預計利潤表。另外筆者還設計了杜邦財務分析圖進行財務狀況的綜合分析,圖中的數字都是進行表格定義之后自動生成的。
相應地,ERP沙盤預算圖表包括銷售預算表、生產預算表、產品預算表、采購預算表、人工費用預算表、綜合費用預算表、生產線廠房投資預算、融資預算表、現金預算表、預計資產負債表、預計利潤表、杜邦分析圖等。
在ERP沙盤對抗課程及各種大賽中,一般需要經營六年,由于篇幅所限,本文僅以第一年的綜合費用預算表為例說明其格式(見表1)。
說明:各種現金支出自動反映在現金預算表中,合計金額自動反映在預計利潤表中。
表1說明:模擬企業第一年進行了本地、區域、國內和亞洲四個市場的開拓,進行了ISO9000和14000的資格認證,研發了P1、P2和P3產品等等,所有這些重要的方案設計躍然紙上。
各個預算表之間的勾稽關系用Excel的功能進行定義,例如:各個預算表涉及到現金的數字自動反映到現金預算表中;各項資產的期末余額直接反映在預計資產負債表中,收入、綜合費用、利息支出等能夠自動反映到預計利潤表中。也就是說很多預算表中的數字是根據銷售預算、各種方案設計中的數字自動生成的。該預算工具具有方便、快捷、可操作性強的特征。設計好了一個方案,在預算工具中經營六年,一個小時之內即可運作完畢,如果發現方案做得不合適,重新調整方案,相關預算表中的指標自動得出。目前各個學校普遍適用電子沙盤,替代了原來的手工沙盤,但電子沙盤比較抽象,ERP沙盤預算工具圖表完整,六年設計方案和運營過程全部展現在預算表中,因而該工具彌補了電子沙盤的不足。
三、ERP沙盤預算工具的作用
(一)利用預算工具,可以規劃、控制、引導模擬企業經濟活動有序進行、以最經濟有效的方式實現所有者權益最大化目標的功能
預算是一種規劃,通過預算指標可以控制模擬活動過程,隨時發現問題,采取必要的措施,糾正不良偏差,避免模擬經營活動的漫無目的、隨心所欲。例如,在沙盤模擬運作中,有的同學開發了很多市場,卻只能在有限的市場上銷售產品,浪費了資金;有的同學研發了很多產品,卻沒有生產能力,生產線投資不夠等等。利用預算工具,如果模擬企業資金充足,并且有市場需求,就可以投資生產線,及時對經營活動作出調整。
(二)利用預算工具,可以實現模擬企業內部各個部門之間的協調
銷售、生產、采購、財務等部門的經濟活動必須密切配合,相互協調,統籌兼顧,全面安排,搞好綜合平衡。利用預算工具,編制全面預算,能促使各角色清楚地了解本部門在全局中的地位和作用,盡可能地做好部門之間的協調工作。例如,銷售部門根據市場的預測提出了一個龐大的銷售計劃,生產部門可能沒有那么大的生產能力。生產部門可能編制一個充分利用現有生產能力的計劃,但銷售部門可能無力將這些產品銷售出去。銷售部門和生產部門都認為應該擴大生產能力,財務部門卻認為無法籌到必要的資金。全面預算經過綜合平衡后可以體現解決各級各部門沖突的最佳辦法,代表企業的最優方案,可以使各級各部門的工作在此基礎上協調進行。
(三)沙盤預算工具使教學效率大為提高
教師在教學時,必須自己作出一套方案給學生講解,這一套方案反映在沙盤預算工具上,能使學生一目了然,廠房的購買租用、生產線的投資、市場的開拓、產品的研發、ISO認證、銷售、生產、采購的預算等等都充分體現在預算工具中,對于教師的教學而言,能起到事半功倍的效果。從學生的角度,團隊成員對圍繞著反映在預算工具中的方案進行磋商,設計最佳的方案,學習效率大大提高。目前電子沙盤取代了手工沙盤,學生從投入資本開始完全靠自己設計方案,相比原來的手工沙盤,更抽象,模擬運作難度更大,這套預算工具起到了盤面的作用,使大家感性認識增強,人人都能夠參與模擬企業運作,所以學生學習積極性和效果大大增強。
相比原來的教學,利用ERP沙盤預算工具,學生能夠快速地進入各個角色,學習與實踐營銷、財務、戰略、生產等各個方面的專業知識,團隊合作精神和管理能力都得到增強。
