一、事業單位財務風險控制的內涵
財務風險是財務活動中在各種不確定因素的影響下,致使財務收益與預期收益發生偏離,因而使事業單位蒙受損失的可能或機會。而事業單位的財務風險主要是指在財務會計基礎工作中,各種財務舞弊,作假等現象的發生,導致事業單位的財務管理工作效率低下,以及引發社會效率降低等現象。另外,還表現為如事業單位領導決策失誤而出現的財務問題,相關工作人員貪污盜竊對事業單位產生的影響,以及事業單位自身引發的債務風險等都屬于事業單位的財務風險。
事業單位的經濟活動主要是非營利的為主,這也決定了事業單位的財務風險具有客觀性、不規則性、可預測性以及可變性的特點。如客觀性,由于財務活動不以人的主觀意志為轉移,因此,引發財務風險的不確定性因素也是客觀存在的,這也決定了財務風險的發生有其客觀必然性;不規則性,財務風險何時發生,是否發生以及發生的范圍和程度等是不確定的,加上財務活動的復雜多樣性,事業單位的財務管理者也不能完全了解和全面掌握財務風險因素,因此也決定了財務風險的不規則性;可預測性,對于財務風險的產生和發展來說,是具有規律的,隨著財務管理手段和方法的進步,財務人員對財務風險的發生時間、范圍和程度也能進行一定程度上的預測,并采取相應的措施來預防風險的發生,最大限度地降低財務風險的破壞性;可變性,由于事業單位自身處于不斷的變化發展中,且相應的財務活動內容也在不斷的變化更新,而財務風險在一定條件下,有的消亡、有的改變、有的激化、有的減少,表現出一定的環境適應性和自我應變能力。
二、事業單位內部財務風險控制中存在的問題
1.預算改革制度存在缺陷
近年來,由于財務控制環境的變化和影響,事業單位的財務風險逐年上升。事業單位的財務風險不同于企業的財務風險,其財務管理的重點是預算。因此,行政事業單位的發展和建設只能建立在財政預算的范圍之內,不能“負債經營”。但事實上,一些事業單位的管理決策者為了實現外部機遇帶來的快速發展,過分強調發展而不顧財政預算,大力開展項目,同企業運營一樣,將 “負債經營”思想引入其中,致使事業單位形成隱性的赤字預算。這與我國對事業單位預算改革中存在的制度性缺陷有關。實行財政預算,通過調整和優化預算經費中的支出結構,是為借助財政支出管理方式的改革來解決預算經費間存在的相互擠占的矛盾,但實際上,關于預算指標的安排,公用經費、人員經費和專項經費“結構分散、個個不足”的狀況并沒有得到根本的改善。在保發展保穩定的工作壓力下,擠占專項經費,彌補資金缺口,確保預算收支平衡就成為事業單位彌補財政缺失不得已的選擇,其也因此承擔著極大的違規支付風險。
2.財務管理體制不健全
隨著我國社會經濟的發展,事業單位的財務管理活動也不斷更新與變化,這也要求相應的管理制度體系隨之更新與完善。但我國目前的事業單位管理制度體系還不健全,財務管理活動存在死角與盲區,這主要與國家對于事業單位財務管理制度的建設缺失有關,如自國資委成立后,對事業單位國有資產的歸屬及管理方式未及時進行明確,各事業單位還是按照原有的管理方式進行自主經營,也就是使這部分資產處于監管真空。正是這種國家投資、無人負責的管理體制,導致事業單位資產普遍存在浪費與流失嚴重,利用效率低的現象。同時也與現有的財務管理制度但落實力度不夠有關,不僅降低了財務管理工作的實際效果,制約了財務管理效率的提高,也削弱了財務監管的控制力度,最終導致了事業單位財務會計信息從產生、傳遞到審核等全過程的管理缺失,造成會計信息質量下降,其真實性、及時性和完整性無法得到保障,影響信息使用者的有效決策,增大了決策失誤的風險,這也是財務風險的隱患所在。
3.財務人員疏于建設
現階段,事業單位財務風險增加也與其對財務人員的建設缺失有關。如忽視對事業單位財務人員的培訓教育,財務人員在接受新知識,掌握新政策,更新知識結構以及提高核算水平等方面落后于制度更新的腳步。就拿會計核算來說,財務人員不了解新的會計政策,未掌握新的會計處理方法,以致會計核算質量下降,致使核算錯誤形成財務管理失誤進而造成違規處罰等現象的發生。且一些財務人員認為進了事業單位就是拿到了鐵飯碗,不會失業,因此也疏于對自身業務水平的提高。另外,事業單位對財務人員的道德建設重視不夠,作為財務人員,其道德水平對財務活動的有效開展具有舉足輕重的作用。而我國現階段對事業單位財務人員的職業道德建設認識不足,投入也較為有限,使得財務人員的道德水平還不能完全適應財務管理活動的要求,存在偏離財務管理制度,甚至違規從事財務活動的風險隱患。
三、加強事業單位內部財務風險防范與控制的建議
1.完善預算改革制度
對于我國事業單位預算改革中存在的缺陷,可相應地借鑒國外先進的管理經驗,并結合我國的實際情況,建立一套系統的內部控制預警機制,以防范財務風險。如通過一系列指標的縱向和橫向數據比較,對財務運作中的潛在風險進行預警預報,提出相應的控制措施,將可能引發的財務風險給予化解。另外,可以合理確定事業單位內部財務控制的目標以防范財務風險。如建立操作性目標,將事業單位財務活動的資產管理、資金核算、內部監督、項目實施、隊伍建設等主要工作環節的運作程序做到規范有序。再如信息性目標,讓事業單位的財務信息報告盡可能地反應其真實的財務活動,做到真實、可靠、及時和完整。總之,事業單位應適應財政發展的需要,建立一套以預算管理為基礎的內部財務控制體系,以有效地控制財務風險,減少引發財務風險的隱患。
2.健全財務管理體制
隨著我國經濟形勢的不斷發展,各事業單位遇到的財務風險也隨之不斷更新變化,因此,也要求各事業單位相應地健全本單位內部的財務管理制度。如做到四個明確,明確相關財務人員的職責權限,明確事業單位對外投資、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策程序,明確事業單位財產清查的范圍、期限和組織程序,明確事業單位內部會計資料內部定期審計的辦法和程序。另外,各事業單位還應建立內部牽制制度、內部稽核制度以及內部審計制度。內部牽制制度和內部稽核制度的建立應充分結合會計人員的崗位責任制度,但兩者又有不同,內部牽制制度包括內部牽制制度的原則,主要是機構分離、錢賬分離、職務分離、賬物分離等內容,有關部門或領導對限制性崗位的定期檢查辦法以及對出納等崗位的職責和限制性規定。內部稽核制度內容包括稽核工作的職責、權限,其組織形式和個體分工,以及稽核工作的程序和基本方法等。另外,內部審計制度則是內部控制的一種特殊形式,其是事業單位內部管理制度和經濟活動是否合理、合規和有效的獨立評價機構,在某種意義上,可以說是對其他內部控制的再控制。
3.加強財務人員素質建設
財務人員作為財務風險的有力控制者,事業單位應注重對其財務風險意識的培養,以及加強其綜合素質的提高。如將其財務風險意識的培養與崗位職責掛鉤,加大財務風險的宣傳力度,像利用事業單位內部的宣傳欄,內部網絡等進行宣傳教育以提高財務人員的財務風險意識。同時,財務風險意識的提高也可以結合財務人員的職業道德教育的建設,以及財務風險處理能力的培養。如培養財務人員的財務風險識別能力,讓其學會發現、了解、識別財務管理活動中未明顯出現的各種風險,及可能帶來嚴重后果的風險。再如培養財務人員的專業財務風險檢測能力和控制,讓其學會運用現代化管理手段和專業技術從數量上來估計與衡量風險的檢測,學會正確處理常規風險活動和意外風險事項的應變處理辦法,以及綜合運用各種風險的控制方法,細化落實風險決策措施的應用。往往在一個業務的處理過程中,有些控制環節很容易出現弊端或錯誤,不能到達既定的目標,因此要注意尋找業務的關鍵控制點。如在進行會計核算時,為保證會計記錄的正確性,明細賬和總賬之間的核對,以及為保證銀行存款金額的正確性,由非出納員核對銀行對賬單和存款余額等等都是業務關鍵控制點,這些關鍵控制點的控制管理對于控制財務風險具有十分重要的作用。
綜上所述,事業單位內部的財務風險控制需要各個層面相互配合和協調,針對財務預算改革體制存在的缺陷,以及財務管理體制不健全和財務人員疏于建設存在的財務風險管理隱患,應相應地完善預算改革制度,健全財務管理體制以及加強財務人員的素質建設,以保障內控制度的有效運行,從而實現事業單位的總目標。
參考文獻:
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