近年來中國金融界發生了巨大的變化，金融市場全面開放，證券市場重新繁榮，國有銀行紛紛上市，外匯儲備規模連連攀升。銀行業對非結構化數據的處理有著廣泛的需求，ＸＢＲＬ（ｅＸｔｅｎｓｉｂｌｅ Ｂｕｓｉｎｅｓｓ Ｒｅｐｏｒｔｉｎｇ Ｌａｎｇｕａｇｅ，可擴展商務報告語言）應運而生，它通過給財務數據打上標記 ， 實現對財務和商業報告數據進行及時、準確、高效和經濟的存儲、處理、重制和交流。不但金融企業需要借助ＸＢＲＬ來提高內部業務報告的編制效率，監管機構也希望通過ＸＢＲＬ提高監管效率。ＸＢＲＬ國際組織也特別成立了ＸＢＲＬ巴塞爾新資本協議工作小組，目的是制定與巴塞爾新資本協議相配套的分類標準，推動ＸＢＲＬ技術更好地為金融監管服務。
ＸＢＲＬ 能夠適應金融統計數據結構變化，降低其系統變更成本。這在目前我國金融統計信息系統建設的初級階段，顯得尤為重要。因為金融業發展階段的數據結構并不確定，隨著實際應用的不斷推進，金融統計對象、金融統計主體、數據交換的各方以及數據結構均有可能進行調整，而ＸＢＲＬ 能夠適應這種調整，避免可能存在的設計風險。
一、 ＸＢＲＬ在我國銀行業的具體應用
１.數據報送
數據報送是金融機構將按照人民銀行制定的分類標準生成的ＸＢＲＬ 實例文檔上報給人民銀行的過程。ＸＢＲＬ將提供安全的、能夠進行身份識別的數據交換機制，來保證數據的完整性、可用性和機密性。
２.數據核實
人民銀行對金融機構上報的以ＸＢＲＬ實例文檔形式存在的數據進行核實。數據核實提供最基礎的數據勾稽關系的驗證，以保證數據的可用性。ＸＭＬ 是計算機結構化數據的代表，而ＸＢＲＬ基于ＸＭＬ 語言，即ＸＢＲＬ也是結構化的數據。結構化數據是計算機最容易處理的數據。在此基礎上，ＸＢＲＬ除了提供分類標準之外，也提供了標簽鏈接庫、定義鏈接庫、表達鏈接庫、計算鏈接庫、參考鏈接庫，這使得計算機可以很方便地實現數據核實的功能。在數據轉換、數據報送和數據核實方面，ＸＢＲＬ不但簡化了制定數據標準和數據模型的過程，而且具有國際通用性，是具有良好開放性的、推薦的國際標準，不排斥任何組織和群體。因而，采用ＸＢＲＬ將在一定程度上降低跨國信息交換的成本，并減少了在國家范圍內制定數據標準的難度和時間。其靈活的數據模型使得ＸＢＲＬ還能簡化數據展示、數據轉換、生成報表等功能的開發。
３.數據存儲
人民銀行內部系統運維人員將通過驗證的數據進行后臺存儲，實現對金融統計數據的查詢、增加、修改、刪除等功能，為信息鏈的下一階段對歷史數據的指標評估提供數據保障。在針對數據存儲的研究方面，已經證明ＸＭＬ數據與關系型數據庫有成熟的接口技術，利用關系型數據庫來存儲ＸＢＲＬ實例文檔中的數據信息，采取怎樣的數據映射機制，也是該信息系統的研究重點之一。
４.審計評估
人民銀行內部審計人員對金融機構通過信息鏈輸送過來的ＸＢＲＬ實例文檔形式的歷史統計數據進行指標評估，向全社會公布，分析金融運行情況。
５.數據分析
人民銀行內部金融研究人員利用金融統計信息系統提供的分析報表和多種可視化的數據展示，采用多種方法對金融走勢進行預測，分析金融基本面運行情況，以制定宏觀的金融政策。系統可以按照一定的結構生成符合要求的分析報表，該報表也采用ＸＢＲＬ標準。在數據展示部分的功能主要有：基本數據展示、多維數據展示、時間序列圖表、比例圖等。根據用戶需求，允許事實數據按照分類標準、時間、部門等維度進行展示，這部分功能的實現也通過ＸＢＲＬ機制。
二、 ＸＢＲＬ在銀行業的具體應用案例
以Ａ公司欲向Ｍ銀行提出貸款請求為例，傳統的信貸業務流程是：公司首先要收集自己的財務數據，整理成報告后，再通過互聯網或郵局送至銀行；而不同主體開發的系統數據格式定義不同，公司與銀行之間的信息交換變得非常復雜。銀行不得不進行數據的二次錄入，并發至數據倉庫，由工作人員分析數據、評估風險后，最終做出貸款決策。這一流程耗時耗力，做出最后的決策往往需要2~3周的時間；此外，在數據重新錄入的過程中，有可能會發生一些錄入錯誤，由此降低了數據的質量。
如果應用ＸＢＲＬ技術，這種狀況將得以轉變：公司的信息系統通過計算機軟件自動生成ＸＢＲＬ格式的財務數據報告；ＸＢＲＬ數據通過網絡被發送至銀行；銀行不用再次輸入公司數據，而是自動將ＸＢＲＬ報告存儲至數據倉庫，工作人員分析這些財務數據后，就可做出貸款決策。由此可見，ＸＢＲＬ的應用，可以說是金融業業務報告技術的一次飛躍。不僅改進了銀行的數據質量，還降低了借方生成報告和貸方審查報告的成本，縮短了信貸業務的周期，提升了銀行金融服務的質量和效率。
三、ＸＢＲＬ在銀行業應用中存在的問題
1.分類標準難以確認
ＸＢＲＬ財務報告的興起與發展得益于其具有傳統財務報告所不可比擬的優勢。國外專家提出ＸＢＲＬ財務報告的目標——巨型財務數據庫，信息使用者可以利用數據庫便捷地下載和分析財務數據。但目前要實現這個目標還相當困難，因為計算機技術仍然未能實現人工智能化，計算機尚無法進行模糊思維。因此，在計算機不具有模糊思維的技術背景下，網絡ＸＢＲＬ財務報告標準化顯得非常重要。要創造一套“一般基礎語言”，以便讓計算機可以統一識別ＸＢＲＬ財務報告的基本元素，從而增強計算機在網絡財務報告方面的功能。只有標準化ＸＢＲＬ財務報告才能更便捷地為信息使用者服務，才能有更加廣闊的發展空間。但真正實現ＸＢＲＬ財務報告的標準化要以各國會計準則的基本協調為基礎，如果各國會計準則存在較大差異，如在會計科目的設置和使用上存在差別，那么ＸＢＲＬ財務報告的標準化還是很難實現的。在ＸＢＲＬ財務報告中，分類標準是一個很重要的概念，它要求對資產負債表、現金流量表等企業財務信息的標簽進行統一定義，企業的經濟信息盡可能細化，并要求每個項目的標簽必須唯一，這是ＸＢＲＬ在銀行業應用及推廣的一個核心問題。
2.數據轉換機制不完善
一是數據供應者需進行自身數據轉換。當前流行軟件所使用的數據庫多為Ｏｒａｃｌｅ、ＳQL Sｅｒｖｅｒ、ＶＦＰ等關系型數據庫，而ＸＢＲＬ語言是基于ＸＭＬ數據庫的一種商業報告語言。因此，目前情況下企業要利用ＸＢＲＬ技術進行網絡財務報告的編制和呈報，需要將保存在關系型數據庫中的日常經營數據轉換成為適用于ＸＭＬ數據庫的數據。二是數據需求者需進行數據再轉換。數據需求者可以通過網絡等途徑獲取ＸＢＲＬ網絡財務報告數據，但在分析和利用數據時，需將其轉換成數據需求者自身軟件能識別的數據類型（如稅務分析軟件數據庫類型、Ｅｘｃｅｌ等），這將影響數據的傳遞速度和時效性。
3.應用軟件的缺乏
在使用ＸＢＲＬ進行財務報告的過程中，需要有應用軟件的支持。ＸＢＲＬ報告的供應方和使用方的應用程序是應用ＸＢＲＬ的必備條件。這方面，已經有許多ＸＢＲＬ的成員公司，如富士通（Ｆｕｊｉｔｓｕ）、日立（Ｈｉｔａｃｈｉ）、微軟（Ｍｉｃｒｏｓｏｆｔ）提供了各種各樣的軟件工具，以幫助生成ＸＢＲＬ分類標準和實例文檔。而我國目前還沒有軟件公司開發ＸＢＲＬ的軟件工具。雖然ＸＢＲＬ無許可證限制，任何財務信息供應鏈上的人都能免費、自由地準備、獲得、交換并分析財務信息，然而這一切是要建立在一個軟件處理平臺上的。目前我國關注ＸＢＲＬ的群體主要是財務界人士，財務人員是使用ＸＢＲＬ的人群，需要有軟件業的支持。
4.政府的投入不夠
自我國兩大證券交易所實施ＸＢＲＬ模式后，我國的銀監會對ＸＢＲＬ技術在監管功能上的潛力很有興趣。政府有關監管部門可以逐步只接受企業提供的ＸＢＲＬ報告，以促使企業加快使用ＸＢＲＬ的步伐，同時在企業使用ＸＢＲＬ的轉換過程中給予一定的支持來加速它的推廣。但當前支持力度還不是很強，如ＸＢＲＬ相關的協會、組織不是很多，對ＸＢＲＬ的教育和宣傳的力度也不夠，很多財務、審計人員及企業等只是聽說過ＸＢＲＬ，因此加強對ＸＢＲＬ的宣傳就顯得很重要。ＸＢＲＬ的產生和推廣給網絡財務報告發展提出了一系列問題，這些問題無論對理論界還是實務界都是全新的，因此許多人缺乏相關知識和存在認知上的錯誤，ＸＢＲＬ分類標準的制定和案例文件的產生本質上是一個會計問題。國內真正理解和懂得ＸＢＲＬ標準的人還很少，尚缺乏這方面的權威和專家。
四、對策
1.制定銀行業的分類標準
要想真正實現ＸＢＲＬ在銀行業的實質推廣，第一步也是重要的一步就是分類信息標準（Ｔａｘｏｎｏｍｙ）的開發。分類信息標準就是在上市公司信息披露內容與電子文檔數據項之間找到對應關系，國際ＸＢＲＬ組織把這項工作交給了各國使用者，其自身只負責分類標準的認證工作。我國對ＸＢＲＬ的分類信息標準的研究開發高度重視，財政部將“中國ＸＢＲＬ分類標準問題研究”作為重大課題，組織專業人員進行ＸＢＲＬ分類標準的研究與制定。目前，中國分類標準得到ＸＢＲＬ國際組織認可的有：２００５年７月發布的“中國上市公司信息披露分類標準草案”、２００６年７月發布的“中國基金公司信息披露分類標準草案”、２００８年２月通過的“金融類上市公司信息披露分類標準”。２０１０年１０月財政部發布了《企業會計準則通用分類標準指南》，旨在幫助企業編制和報送符合企業會計準則和通用分類標準的ＸＢＲＬ財務報告。我國銀行業應在該指南指導下，加強國際交流，借鑒ＸＢＲＬ技術在金融領域運用相對成熟的國家的經驗，結合ＸＢＲＬ在金融業的運用現狀，盡快制定完善的銀行業分類標準。
2.完善數據轉換機制
由于我國目前絕大部分銀行使用的是運行在傳統數據庫基礎上的財務軟件，因此提供ＸＢＲＬ財務報告需要進行專門的數據結構和格式的轉換。在銀行報表編制過程中利用ＸＢＲＬ技術，不僅可避免編制ＸＢＲＬ財務報告所需要的數據轉換，而且可簡化報告編制工作，提高數據的時效性。同時還應加強數據需求者ＸＢＲＬ技術的應用，使其獲得數據不用進行轉換工作，降低其獲取數據的成本，同時降低其作為數據鏈中數據供應者提供數據的成本。其次，利用ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４標準提高數據轉換效率。該標準通過規范格式文件編寫的格式和必要條件來進行固定格式數據輸出和錄入。因此，在ＸＢＲＬ技術尚未被銀行內部充分應用的情形下，可專門制定一個ＧＢ／Ｔ１９５８１－２００４標準數據和ＸＢＲＬ分類標準數據間的格式轉換文檔。通過統一標準轉換文檔的建立，可避免每一個數據供需銀行都要專門編制計算機程序進行數據轉換的現狀，節省數據轉換的成本。同時，也規范了數據傳遞流程，提高了數據傳遞中的安全性。
3.加快ＸＢＲＬ相關軟件技術的開發
目前在國際上表示支持ＸＢＲＬ技術的企業很多，但能夠提供ＸＢＲＬ實際技術并開發出實用產品的軟件公司并不多。在美國有和微軟合作的埃德加公司為ＳＥＣ提供ＸＢＲＬ的服務；德國證券交易所的ＸＢＲＬ業務則由Ｓｏｆｔｗａｒｅ ＧＡ公司完成；韓國的科斯達克的ＸＢＲＬ系統由美國公司Ｕｂｍａｔｒｉｘ公司提供；在日本主要由富士通公司提供相應的服務。國內上海證券交易所的ＸＢＲＬ系統則由新利多公司提供。通過實際ＸＢＲＬ的應用比較可以看出，我國在ＸＢＲＬ應用方面起步雖晚，但目前已取得很大的成績。比較不同證券交易所所提供的ＸＢＲＬ范例，上交所和深交所提供的ＸＢＲＬ應用范例在所實現功能上和國外相比并無明顯差距。今后的重點應該是專業的ＸＢＲＬ技術提供商與財務軟件和ＥＲＰ系統軟件供應商的結合，以期實現上述最佳的ＸＢＲＬ實現模式來提供財務報表信息。
4.建立集中統一的監管信息系統
建立集中共享的基于ＸＢＲＬ的監管信息系統，實現監管信息集中式自動化采集。具體來說，就是各銀行不再向多家監管和管理機構分別報送數據，而是在監管管理機構中選出一個代表機構，比如中國銀監會，銀行只向該機構通過集中統一的非現場監管信息系統報送數據，其他監管管理機構從該機構自動提取所需數據。當然，要實現這個方案，還需要制定相應的法律法規給予制度性支持。這個方案的好處是可以極大地減少銀行的數據處理負擔，也可以極大地減少數據不一致的問題。其他監管機構若需要數據，不是直接從銀行提取，而是從銀監會的數據倉庫中以ＸＢＲＬ格式提取，基于這些ＸＢＲＬ數據，這些機構可以動態創建各種分析圖表。
五、 結語
ＸＢＲＬ在我國最早應用于金融行業，在應用的過程中，也遇到了不少的問題，阻礙了ＸＢＲＬ在金融業的發展。我們有必要探討其在理論上的問題， 更需要在實際運用中尋求解決問題的途徑， 更好地滿足網絡環境下人們對財務報告的新需求。ＸＢＲＬ的核心，是確定完善的分類標準。金融領域也是如此，建立完善的分類標準，可以促進ＸＢＲＬ在金融業的應用與推廣。所以，國家應該盡快設立人才培養機構，加強與國外的交流合作，爭取早日培養出既有理論知識又有實踐經驗的優秀從業人員；理順銀行業的管理機制，建立基于ＸＢＲＬ的集中共享監管信息系統。我們相信，ＸＢＲＬ的運用會越來越廣泛，會為企業和投資者帶來更多的方便和效益。
主要參考文獻
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