我國上市公司需要高質量的內控審計服務。中國證監會首席會計師賈文勤日前在接受《中國會計報》記者采訪時表示，證券監管部門正在采取多種措施，著力促進企業內控審計的有效執行。
“從今年開始，在境內外同時上市公司和試點公司開始執行企業內部控制規范體系以后，不僅內部控制的建立標準更加系統和規范，內部控制的審計也將有章可循。證監會本著服務和監管并重的理念，將在下半年研究制定《內部控制審計監管指引》。”她透露。
內控審計目前存在“三種不統一”
“證監會對企業內部控制審計的監管主要側重于兩個方面，一是對上市公司披露的內部控制審計報告質量的監管；二是對會計師事務所開展上市公司內部控制審計業務的監管。”賈文勤表示。
目前，滬深上市公司大都披露了內部控制審計報告或內部控制自我評價報告。
“但從2010年內控審計情況來看，鑒于內部控制審計報告格式內容等無統一的標準，各審計機構開展內部控制審計工作主要是基于自身對內控審計的理解和認識以及以往的財務審計執業經驗，在審計方法論、審計標準、審計對象的確定以及審計報告的報告對象、審計意見表述方式上都存在一定的差異。”賈文勤告訴記者。
賈文勤表示，在監督過程中發現內控審計主要存在這樣一些情況：“一是報告報送人不統一，部分內控審計報告的報告對象值得商榷；二是審計評價的對象不統一，有近四分之一的審計報告是針對上市公司的自我評價報告做出的核實評價意見，并未對公司內部控制本身的有效性提出審計意見；三是審計評價依據的標準不統一。”至于審計評價依據的標準不統一的原因，據記者了解，主要是因為絕大部分企業依據的是《企業內部控制基本規范》及其配套指引，也有部分企業依據的是《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》和《內部控制審核指導意見》，還有少量企業依據的是財政部2001年制定的《內部會計控制規范—— —基本規范》等。
內控審計質量需要提高
“企業內部控制規范體系自今年1月1日在資本市場部分上市公司實施以后，事務所的內部控制審計能力建設是我們非常關注的問題。”賈文勤告訴記者。
賈文勤告訴記者，在對會計師事務所的內控審計業務的日常監管中也發現了一些問題。
一是事務所內控審計制度不盡完善，內控審計能力有待進一步提升。部分會計師事務所尚未完全建立內部控制審計相關的業務規范、質量控制標準等制度，業務培訓也有待進一步加強，會計師事務所的質量控制和注冊會計師的專業勝任能力方面距離進行高質量的內控審計還有差距，在經驗、人員能力方面還存在一定的不足。
二是內控審計業務的承接、審計程序等有待進一步規范和細化，審計工作底稿的完備程度需進一步提高。部分會計師事務所業務承接的規范性程度有待提高，如何實施財務報表與內控一體化的整合審計程序需要進一步完善。部分內部控制審計中存在注重制度審計、不注重制度執行效果審計的情況。
三是內控審計報告與公司的內控現狀之間存在差距。監管部門在日常監管中，發現部分上市公司存在諸如資金管理、關聯交易等方面的內部控制缺陷，但在審計機構出具的報告中未予明確指出。有的審計機構雖然在內控審計中發現了內控缺陷，但只是將其作為增加審計程序、調高審計風險的依據，并沒有向管理層提出改進建議，也未在公司內控審計報告中進行披露。
“這些問題是在內控審計標準不一、內控的審計和監管未形成強制性要求的情況下出現的，我們希望在內控規范體系開始實施以后，隨著標準的明確和監管的到位，內控的審計質量也得到有效的提升。
同時，證券期貨資格會計師事務所應該借實施內控審計的機會，開拓執業領域，進一步做優、做強，盡快建立和完善內部控制質量控制體系、配備必要的專業人才，為上市公司提供高質量的內控審計服務。”賈文勤如是表示。
加強內控審計的指導和監管
“為使對今年內控實施和試點上市公司的內控審計真正落到實處，針對上述審計機構在內部控制審計業務執行過程中存在的問題，證監會目前已經在著手開展相關工作，以加強對審計機構內控審計業務的指導和監管。”談到證監會目前對于內控審計的監管時，賈文勤這樣表示。
賈文勤告訴記者，證監會將與財政部、中注協等保持緊密的溝通和協作，配合盡快推出更為細化的相關審計標準和規范。部分事務所反映目前的《企業內部控制審計指引》規定較為原則，要落實到內控審計實踐中有一定的困難。為此，證監會正在積極推動相關方面制定出臺更為細化的審計技術標準。
記者了解到，證監會與財政部、中注協的合作，將體現在組織對具有證劵期貨資格的會計師事務所進行內部控制審計培訓工作，幫助事務所了解內控審計、整合審計的具體內容和程序，促進事務所建立相關的質量控制體系。
“證監會將在下半年研究制定《內部控制審計監管指引》，對審計機構開展內控審計業務的標準、規范、程序等提出明確的監管要求，并通過日常監管工作加強對審計機構內控審計工作質量的監督檢查。證監會將研究建立對于審計機構的處罰機制，對于未嚴格執行內控審計程序、審計過程流于形式、出現嚴重的審計疏漏、故意隱瞞或披露虛假信息的中介機構，監管部門將給予必要的處罰。”賈文勤最后說。
