一 企業(yè)稅務管理存在的問題
當前企業(yè)忽視企業(yè)稅收問題,不重視企業(yè)稅務管理現象比較嚴重。一方面大多數企業(yè)認為稅務事項簡單,僅由財務會計人員兼辦稅務事宜,更別說設立專門的稅務組織,另一方面,有的企業(yè)認為納稅只是被動消極遵循稅法,自己無所作為。而另一部分企業(yè)則無視稅法尊嚴,肆意偷逃稅,也有少部分企業(yè)已初步形成稅務管理意識,但總體管理水平較低。
在較低的稅務管理水平甚至沒有稅務管理的企業(yè)中,在稅務問題上其結果必然是:一,稅收利益受損。企業(yè)可能因為不懂納稅籌劃甚至未正確計算稅款而多繳稅,稅負居高不下;二,稅務風險加大。由于不懂法或偷逃稅款而被稅務機關處罰導致企業(yè)陷入納稅丑聞,嚴重的甚至導致企業(yè)破產;三,與稅務部門關系緊張,要么懼怕與稅務部門打交道,要么激化征納矛盾,產生稅務糾紛,影響了企業(yè)的稅務形象。
二 企業(yè)稅務管理的意義
1 稅務管理有助于實現企業(yè)的財務目標
作為市場經濟主體,與其他企業(yè)在公開、公平的環(huán)境下競爭,取勝的關鍵之一在于能否降低公司的成本支出,增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本,流轉稅的高低直接影響到公司營業(yè)成本的大小,所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。可見,稅務管理與其他降低成本的措施具有同等重要的經濟意義,有助于公司實現財務目標。
2 稅務管理有助于提高企業(yè)財務與會計管理水平
公司要進行納稅籌劃,必須對相關會計法規(guī)和稅法規(guī)定非常熟悉,有關的業(yè)務流程和財務政策的規(guī)定必須非常清晰、明確,會計核算做到規(guī)范、完整,這樣方能降低涉稅風險。否則,一旦引起稅務機關的異議,就會得不償失。因此,納稅籌劃有助于公司的財務管理水平和會計核算水平的提高。
3 稅務管理有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風險,提升企業(yè)形象
由于歷史的原因,我國目前的稅收征管體系還不完善,“關系稅”、“人情稅”仍然存在,但隨著市場經濟的不斷規(guī)范,稅務機關的征管力度將不斷加強,對企業(yè)特別是上市公司來說,將更多面對政府,監(jiān)管機構、投資者、中介機構挑剔的目光,良好的公司形象可以博得消費者、投資者和監(jiān)管機構、政府的更多依賴,爭取到寬松的外部環(huán)境,贏得更多的市場機會。公司通過稅務管理,將過去的地下作業(yè)轉化為陽光作業(yè),化解公司的涉稅風險,將有助于公司形象的提升。
三、企業(yè)稅務管理的目標和原則
1 稅務管理目標
(1)為企業(yè)創(chuàng)造價值
企業(yè)稅務管理所能夠創(chuàng)造的價值一般包括兩項內容:有形價值及無形價值,有形價值主要指在合乎法律的前提下合理節(jié)稅,降低企業(yè)稅負水平,幫助企業(yè)創(chuàng)造價值。比如利用專業(yè)知識幫助企業(yè)改變交易地點、時間,以此降低企業(yè)的交易成本。無形價值則主要是指良好的企業(yè)稅務管理可以幫助企業(yè)形成良好的聲譽,提升企業(yè)的形象,有助于企業(yè)吸引人才。
(2)可控制的稅務風險水平
要求納稅遵從度水平與本企業(yè)對稅務風險的承擔能力相符。
2 稅務管理原則
(1)誠信原則
誠信原則應是企業(yè)職業(yè)稅務經理人的主動選擇,誠信納稅意味著企業(yè)在道義上認可本企業(yè)對社會所應承擔的經濟責任,從而確立企業(yè)與稅務局相互關系的基礎是合作而不是對抗。
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(2)法治原則
稅收法治原則反對“稅收入治”,以稅務官員手中過大的自由裁量權來征稅。稅收法治原則要求納稅人應當自己掌握稅法,自己保護自己的利益,而不是完全寄希望于稅務官員的“無偏差執(zhí)法”。
(3)節(jié)約原則
節(jié)約原則與控制稅務風險的目標是一致的,高稅收風險下的企業(yè)利潤是“不安全的利潤”,與節(jié)約原則相悖。
四 企業(yè)稅務管理的三個層次
企業(yè)稅務管理水平有三個層次:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務會計師,稅務律師專業(yè)管理;高級階段是企業(yè)全面稅務管理。
放任自流的被動納稅層次,表現為企業(yè)不雇傭稅務專家,而由企業(yè)會計兼辦稅收業(yè)務。由于不懂稅收法律,完全靠口頭咨詢咨詢稅務機關來納稅,結果可想而知,由于稅務機關的立場不同,稅務官員從其自身利益最大和風險最小的角度出發(fā),總會傾向于“寧錯征勿漏稅”,而不會顧忌企業(yè)的利益和合理性,企業(yè)的稅務管理方法主要是躲避和公關,尤其畏懼稅收檢查。發(fā)生納稅爭議,只會找書記不敢找法律,面對偷稅指控和罰款,除了請客吃飯托人求情外,就是自認倒霉,然后向領導報告“中國稅務官員腐敗透了”。隨著中國稅收法治化進程的快速推進和國稅局中央垂直管理,傳統(tǒng)的靠搞關系管理稅收已經不靈了,無法有效保護投資者的稅收權益。
稅收的專業(yè)化管理層次,是企業(yè)雇傭稅收專家成立稅務部門,實行分工管理,將業(yè)務中的稅務問題交由企業(yè)稅務部門來處理,由于有精通稅法的專業(yè)人士,能夠自行做到依法納稅和依法節(jié)稅,在與稅務機關發(fā)生爭議時能夠援引法律條款維護企業(yè)利益,在熟悉法律的基礎上,納稅人能夠約束稅務機關超越稅法的行為,不再是絕對弱勢。
稅收的全面稅務管理層次,是在專業(yè)化管理基礎上,由稅務專家深入研究業(yè)務流程中的涉稅環(huán)節(jié),研究稅法、制定控制要點,通過公開控制標準、培訓各業(yè)務部門,將控制環(huán)節(jié),控制責任下放前移至業(yè)務一線,而不再集中由稅務部門來處理,來解決專業(yè)化管理導致行政效率下降的問題。
五、結論
本文分主要從當前企業(yè)稅務管理現狀出發(fā)揭示企業(yè)稅務管理的意義,主要分析了企業(yè)稅務管理的意義,企業(yè)稅務管理的目標和原則,并提出了企業(yè)稅務管理水平的三個層次,即:初級階段是放任自流的被動納稅,中級階段是稅務會計師、稅務律師專業(yè)管理和高級階段是企業(yè)全面稅務管理。其中,企業(yè)全面稅務管理是一個公開、專業(yè)的層次,是我國企業(yè)稅務管理追求的目標。
