(一)固定資產會計核算不規范,賬實不符
各資源整合企業參與整合前多為個人企業,會計核算不規范,人員配備不齊全,客觀上很難對固定資產進行準確的盤點和有效的控制。同時長期存在著重錢輕物、重投入輕管理的觀念,不重視對實物資產的日常管理,沒有嚴格的管理約束機制,缺乏管理意識和監督,在資源整合資產清查審計過程中發現許多賬實不符的現象,由于原企業會計部門管賬不管物,實物管理部門管物不管賬,賬與物的管理相分離,使得對內部各個部門的固定資產的增減變動情況掌控不嚴,不能及時進行賬實核對。
(二)內部控制薄弱差、管理水平低
按照企業會計制度規定,固定資產必須全部統一核算,財務管理的權限也必須有嚴格的區分,而原單位對資產的管理職能弱化,形成會計核算游離于資產管理之外的局面,客觀上也會誘發實物資產管理不規范的問題。資產清查審計中調查發現,部分單位實物資產卡片和實物資產備查簿普遍沒有使用,單位報賬人員和實物資產管理人員對資產的具體狀況心中無數、管理針對性不強;多數單位出借資產無手續、內部轉移使用不交接、存放地點改變不登記、資產去向不明無人負責。
(三)部分資產閑置、流失嚴重且不符合國家安全規定
由于受到停產整頓、技術改造等因素的影響,被整合單位存在閑置資產,有些資產閑置達數年以上;部分固定資產購置大都未登記固定資產賬和資產卡片,出售資產也未登記減少固定資產賬,使用過程中因人為事故及災害或丟失、因故障而提前報廢、不當處置等,都未及時進行賬務處理,導致資產流失;有些資產屬于技術落后淘汰產品,且無“煤安”標志,與山西省礦用產品安全標志管理相關文件精神相悖,造成安全隱患的同時無形中為整合后新公司帶來潛在利潤損失。
二、加強資源整合企業新公司資產管理的措施及建議
資產管理的目標是以企業總資產為管理對象,盤活企業存量資產,對企業資產實施動態管理,使企業資產投資最小化,為企業的投資、融資等重大經濟決策提供可靠的基礎數據,參與企業的基本運營,減少投資風險,防止國有資產的流失,確保國有資產的保值增值。實現企業財務管理的最終目標即企業利潤最大化。資產龐大是國有企業較同等規模其他性質企業的一個顯著特點,煤炭國家經營并不必然導致煤炭企業的效益低下,而且具有法律制度上的可行性,國家經營主要是通過國資委以投資人身份授權于國有資產經營公司經營,實現方式主要是國有獨資或者國有資本絕對控股。隨著資源整合企業新公司的成立,從保障國有資產保值增值角度、實現企業財務管理目標為出發點,對新公司固定資產管理提出如下措施及建議。
(一)嚴格執行集團固定資產核算政策,強化固定資產核算
1.根據固定資產的定義,嚴格按照《山西焦煤集團公司固定資產目錄及折舊年限》中列示的資產,確認固定資產;同時嚴格區分低值易耗品,屬于煤炭企業專用的下列12種小型設備,由于使用年限較短、數量多、流動性大、更換頻繁,雖然部分使用年限超過一年,也不作為固定資產,分別是:7.5千瓦以下電動機、水泵10千伏以下的變壓器、200安培以下的低壓防爆開關、局部通風機、容量在4噸以下礦車(包括平板車、坑木臺車)、風鉆、(煤電鉆)、風鎬、自救器、瓦斯檢定器及礦燈。
2.固定資產實行“分級管理、歸口核算”。財務部門從固定資產價值形態來反映固定資產的增加、減少、調入、調出、保管、使用、清理報廢等情況,要與固定資產使用部門密切配合,建立固定資產的總賬、分類明細賬、使用卡片和其他憑證等,保證賬實相符、卡隨物移;對固定資產的建造、購置、技術改造等,嚴格執行計劃,嚴格控制無計劃工程的發生;根據各資源整合新公司固定資產實際需求情況,建立健全集團內部資產租賃制度,同時分析資產占用情況,充分發揮使用效能。
