1內部控制的含義
我國在獨立審計準則中將內部控制定義為:內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行,保證資料的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序,由控制環境、會計系統和控制程序組成。
2我國企業內部會計控制中存在的問題
2.1對內部會計制度的認識不足,使得企業內部會計控制制度弱化
有的企業領導認為建立控制制度需要耗費人力、物力,而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難于確定,因而對建立企業內部會計控制缺乏積極性、主動性。由于企業領導者重視不夠,也導致了企業財會人員及員工對企業內部會計制度的漠視,有意無意地弱化了企業內部會計控制制度。
2.2法人治理結構不規范
國有企業改制以后,形式上也建立了法人治理結構,但很多公司的董事長、總經理由一人擔任,董事擔任監事,董事會成員大多由企業的經理人員擔任,董事會難以發揮監督作用。企業財務會計受總經理的直接領導,在組織上、經濟上都依賴于企業經理,作為被領導者去監督領導者,顯然不符合監督者與被監督者分離的原則。相互制衡的法人治理結構無法建立,使企業內部會計控制和監督成為空談,造成了某些企業管理層獨斷專行、貪污****、弄虛作假,致使財務信息失真。
2.3會計機構獨立性差,內部會計控制執行不力
企業會計機構對企業的會計流程、產品流程、產品性質、公司經營性質等都非常熟悉。因此,會計機構經常擔當企業內部會計控制政策和程序的設計任務。因此,會計機構在企業內部會計統計系統中的地位舉足輕重。會計機構的獨立性是影響內部會計控制系統職能發揮的重要因素。我國很多上市公司會計機構缺乏起碼的獨立性,經理和董事長怎樣說,會計機構就怎樣辦。這時,會計機構就成為信息對稱的最大障礙。會計機構的獨立性問題是企業進行公司治理時應該注意解決的問題。
2.4內部會計控制機制運行缺乏行之有效的監督
在運行過程中適時加以審計和評價,才能真正實現提高效能的目的,保證會計控制的有效性。現實中許多企業雖有各種財經制度辦法,但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施,導致內控制度形同虛設;有的企業側重于事后監督,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設滯后;還有的企業對內控機制運行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代,缺乏對內控運行情況的深入考核,未設置相應的考核評價指標,使得內控措施難以真正落到實處。
3建立與完善企業內部會計控制制度的對策
3.1深化產權制度改革,建立健全現代企業制度
內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求,是企業內部會計控制制度會否流于形式的關鍵。而要使內部會計控制成為企業的內在需求,主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業的決策;二是企業是否通過提供真實的會計信息取信于社會。只有通過產權制度改革,建立現代企業制度,使企業領導人和企業興衰息息相關,企業領導者才有動力去實施內部會計控制制度,企業內部會計控制制度才會真正發揮其應有的作用。
