第一, 客觀存在性。審計風險存在于整個審計過程，是一種客觀的現實, 它不會因為人的意志而轉移或者消失, 因而, 審計人員只能采取有效的審計方法, 經過有效的審計程序, 去抑制、降低或控制審計風險。第二, 潛在性。審計風險的潛在性具體表現為: 經濟后果發生的潛在性,造成的經濟損失潛在性, 審計人員承擔的潛在性等等, 因而它是一種潛在風險。第三，非故意性。審計風險形成的大部分原因都是客觀因素，少部分原因是由于主觀因素。即使是主觀原因一般也是非故意的。比如審計經驗的缺乏導致審計證據的收集不充分或不適當、審計計劃的編制欠周密等，這些都不是審計人員的故意所為。第四，過程性。審計風險不是在某個審計環節才出現，而是貫穿于審計活動的全過程，即只要有審計活動的地方，就一定有審計風險與之相伴。如由于環境或業務的復雜性，使審計人員對被審計單位的情況了解不透徹、不全面，以及對管理人員的信任度，從而倉促簽訂了審計業務約定書。第五，內部控制。內部控制是管理現代化的產物，而內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。審計人員在進行審計時，首先要研究與評價被審計單位的內部控制，這是現代審計的重要特征。所有這一切都會形成審計風險，任何一個環節出現問題都會加大審計人員的審計風險。
審計風險的成因
外部因素。 （1）相關法律不完善，法律之間存在矛盾。如：在涉及到審計工作的法律訴訟中，注冊會計師與法官對法律依據存在分歧及爭執，這將會增加注冊會計師的執業風險。另外，我國相關法律對追究行政責任的相關規定較為完善，而對刑事責任與民事責任，特別是追究民事責任的相關條款太籠統，缺乏相應的司法解釋，使事務所與注冊會計師逃避法律責任成為可能，客觀上縱容了他們的違法行為，加大了審計風險。 （2 ）審計業務范圍擴展，已經從傳統的財務報表擴大到財務報表以外的事項，社會公眾要求審計人員揭示企業經營中存在的重大錯誤和舞弊行為，對企業的持續經營能力做出評價，對企業財務報表的真實性、公允性發表意見，使審計人員的審計責任、工作內容和工作難度大幅度增加，從而審計風險也相應增加了。 （3 ）會計電算化的應用和網絡技術發展，會計電算化的應用使會計信息的生成過程發生了改變，利用傳統的審計程序和方法進行審計已經遠遠不夠。審計人員除了對傳統的審計對象進行審計外，還應對計算機系統本身進行審計，即審查計算機內的程序和文件，這樣才能作出客觀、公正的評價。但是目前計算機審計的研究相對滯后于會計電算化。審計人員在對利用計算機系統處理經濟業務的企業進行審計時，缺少計算機輔助審計環節，這將會對他們的審計結論帶來難以預測的風險。 （4 ）利益驅動原因，在審計過程中，個別審計單位違背原則，人為降低審計成本，甚至不顧審計質量來搞創收，或者與審計委托事項的直接關系人串通，通過損害社會和他人利益來取得非法收益。內部因素。 （1 ）審計人員對審計風險的認識不足，某些會計師事務所社會責任感淡薄或迫于環境所限，為獲得經濟效益而冒險承擔高風險。對審計風險理論的掌握不夠系統，難以有效地指導實踐。他們認為審計是一種保險行為，審計費用也可以當作保險費用。而且，審計職業在取得報酬、利潤和威信的同時，也承擔了由報表供需雙方轉移的風險。（2 ）審計界存在不規范行為。如低價競爭，為了爭取客戶而互相壓低價格，使審計質量難以提高。與此而來的就是審計人員收取客戶回扣等不良因素。 （3 ）審計工作追求經濟效益產生一些幅面作用，注冊會計師事務所屬于企業性質，為了講求經濟效益，審計工作人員本 論文 出自 無憂論文網在審計工作不得不采取抽樣審查法，從而導致審計風險的產生。在實際工作中不少會計師事務所從審計對象中主觀地選擇若干項目，例如抽取金額較大項目進行審查，再根據樣本得出的審計結論作為對總體的意見，這樣，形成的審計結論缺乏必要科學依據，形成了審計風險。 （4 ）審計人員業務能力跟不上專業需求，審計是一門技術性、權威性較高的職業，審計人員應具有從事審計工作相關的專業知識和技能，但目前某些地方審計隊伍技術水平偏低，而會計行業近幾年發展較快，尤其是會計電算化的普及，已使不少審計人員在工作中對會計資料的真偽難以辨別，只能憑經驗判斷，對工作難以適應。（5 ）少數審計人員思想道德不過硬，在審計隊伍中，絕大多數審計人員思想和職業道德過硬，能夠從國家利益出發，愛崗敬業，遵守職業和道德規范，在工作中嚴格執行各項法規政策。但有少數人不能嚴格要求自己，抵制不住各種誘惑，存在以權謀私和審計舞弊行為。如因受利益驅動或循私而出具虛假的驗資報告等。這不但干擾了審計的正常秩序，也影響了審計的形象和尊嚴，破壞了審計質量，并增加了審計風險。（6 ）被審計單位內部控制制度不健全，如會計與出納沒有實行職務分離而出現的舞弊行為，會給審計人員作出判斷，提出審計意見增加障礙，從而增加審計風險。
控制和防范審計風險的措施降低檢查風險
審計風險的三個構成要素中，審計的固有風險是指假定不存在相關內部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報的可能性；控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生重大錯報或漏報而未能被實質性測試發現的可能性。固有風險和控制風險與被審計單位有關，注冊會計師對此無能為力。但注冊會計師通過對被審計單位的了解，可以對被審計單位固有風險和控制風險的高低做出評估。在此基礎上，注冊會計師便可確定實質性測試的性質、時間和范圍，以便將檢查風險以及總體審計風險降低至可接受的水平。從而達到控制和防范審計風險的目的。
降低審計風險的其他措施
針對上述審計風險的內外兩個原因，提出如下措施：(1)建立健全審計法律環境隨著市場經濟的不斷發展，新問題、新情況不斷涌現，審計也面臨著許多新任務，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計準則和法律制度，這樣才有利于合理地界定審計人員的責任，保證審計工作的有效進行。同時，以嚴格的內部控制制度，來完善審計法律法規，強化審計質量控制，約束審計行為，規范審計操作，避免審計中的隨意性，規避審計風險。（2 ）提高審計人員的業務素質和職業道德水平。審計人員的素質和思想道德在審計人員執業過程中起著關鍵性的作用, 審計人員高度的責任心和職業關注可以在很大程度上降低審計風險。縱觀所有審計人員的審計過失中, 由于審計人員缺乏謹慎的工作態度和思想道德不健全, 盲目接受委托、未嚴格按照《獨立審計準則》執行公務、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序導致審計結論錯誤的不在少數。由于審計職業的特殊性，要求審計人員必須有扎實的會計、審計、統計、電子數據處理系統、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。因此，審計人員素質影響審計質量，又影響審計風險。只有提高審計人員的業務素質和職業道德水平，牢固樹立審計人員的廉潔自律意識，恪守審計規范，倡導敬業精神，審計工作才能不斷提高審計工作質量。同時還要培養審計人員良好的審計風險意識，提高其在繁雜的企業審計中靈活正確地對待來自各方面的干擾和壓力，經常更新知識，掌握新會計準則知識，靈活運用審計方法，不斷降低審計風險。(3)加強審計內部控制管理建立和完善審計機構良好的運行機制和內部質量控制制度，是減少舞弊、防范控制審計風險的有力保障。質量控制是審計機構內部控制體系的重要組成部分，在內部控制體系中居于核心的地位。提高審計工作質量是防范和降低審計風險的關鍵。審計工作質量與風險成反比關系，審計質量越高，風險越小；反之，質量越低，風險就越大。而要提高審計工作質量，必須堅持四個原則：一是規范化原則，即審計工作應嚴格按照審計規范、范圍和審計程序的要求進行操作；二是真實性原則，即審計人員在審核被審計單位資產負債和損益的情況時，形成的審計證據材料必須是真實可靠的；三是合法性原則，即針對審計查證的問題，必須做出客觀公正的處理和評價。四是謹慎性原則，即審計人員在審計工作中應堅持科學、嚴謹、公正、真實的工作作風和態度，保持高度的責任感，始終樹立風險意識，始終保持獨立性的審計原則。(4) 嚴格執行審計準則、審計標準和審計程序周密制訂審計方案，嚴格執行審計準則、審計標準和審計程序。在擬定審計方案時，要利用審計準則和審計標準，正確地估計和確定審計風險。在辦理審計事項時，自始至終要嚴格執行審計準則和審計標準，要遵循嚴格的工作步驟和操作規程。在實施審計過程中，應當有重點地審查和核實，要注重對審計風險控制點的審查和分析。對每個審計事項選用適當的審計依據和審計標準，做出科學的判斷。審計依據要注意所適用的范圍、時效、內容，以免造成不必要的審計風險。審計評價要有合法、充分的依據，在評價的基礎上，處理處罰要客觀公正，事實要清楚明確。另外，審計人員作出的審計意見和審計評價在審計報告出具前，要征求被審計單位的意見，以減少審計風險。(5) 與被審計單位保持良好的溝通審本 論文 出自 無憂論文網計風險的防范與控制在很大程度上取決于被審計單位的各種因素，因此與客戶保持良好的溝通是防范和降低審計風險的重要因素。首先，審計人員在發表審計意見，出具審計報告之前，如何與被審計單位進行充分的溝通非常重要。如與被審計單位充分協商，解釋有關的會計政策和財務策略，盡量讓被審計單位充分尊重審計人員的意見和建議，并對重要交易和事項的財務會計記錄進行調整，其次，審計人員在與被審計單位的日常交流中，應對企業的經營狀況及財務狀況予以關注。客戶的日常經營活動會遇到各種各樣的實際困難，如為擴大市場占有率而降低價格、增設分支機構、增加銀行貸款等使經營風險加大，從而導致財務風險增加的經營活動，審計機構和人員可以根據被審計單位的實際情況，開展各種形式的咨詢業務，如稅務代理、管理咨詢、財務會計顧問等。通過這種方式，與被審計單位保持良好的信息溝通，及時化解客戶的財務風險和經營風險，解決了客戶的實際困難，也控制了審計風險。(6) 建立健全被審計單位的內部控制制度被審計單位的內部控制制度是否健全，直接影響到審計工作質量，它是決定審計工作是否順利進行的重要因素。它與審計風險成反比。如憑證和記錄的控制程序會影響三種認定的控制風險，即：適當保持的記錄，如永續存貨記錄、應收賬款記錄、職工工資收入記錄等，同“存在或發生”的認定有關；使用預先編號的憑證并按其編號進行會計處理，同“完整性”認定有關；原始憑證，如銷售發票或支票等，提供了交易記錄的金額，直接和“估價或分攤”認定相關。因此，健全的內部控制制度能夠降低審計風險。
