全面預算管理,是指企業在戰略目標的指導下,對未來的經營活動和相應的財務結果進行充分、全面的預測和籌劃,并通過對執行過程的監控以及預算完成情況的分析,用以及時指導企業經營活動的改善和調整,以便更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。現結合中石化集團近幾年在油田企業內部推行全面預算管理的實踐,筆者對以下幾個方面的問題進行分析、闡述。
一、要提高對推行全面預算管理的必要性、重要性的認識
首先,推行全面預算管理,有利于提升企業內部的計劃管理、生產管理、財務管理、技術管理等系統管理和部門單位管理的管理水平,從戰略高度整合資源和聚合力量,從價值鏈、供應鏈、作業鏈之間協調彼此關系,從而更好地保證戰略方針的貫徹執行和預定經營目標的實現。其次,推行全面預算管理有利于促進企業加強基礎管理,完善各項管理制度,不斷提高經營管理水平,有利于及時發現管理中的漏洞,從而采取相應的改進措施、調整生產經營對策、妥善規避與防范經營風險,達到減少不必要的損失和浪費,實現有效監控的目的。第三,推行全面預算管理有利于解決困擾經營者的分權管理與集權控制的矛盾,落實好企業的利潤、資金、成本費用和業務量等目標責任,從各自的管理角度挖掘企業資源潛力、實現協同效益的同時,也有利于企業實施精細生產、流程再造。第四,推行全面預算管理有利于通過全面預算的制定,建立起一套適合預算管理控制的目標體系和科學、公正的考核評價辦法,從而為有效地實施預算控制、績效考評、按績獎懲形成激勵和約束效應創造條件。
二、要有針對性地改進和加強油田企業全面預算管理
全面預算管理是一個復雜的系統工程,在油田企業推行全面預算管理必須從油田自身實際出發,既要做到全面、系統、科學、先進,也要能滿足油田企業的發展要求。
首先,在制定預算的過程中和采取的預算方法上,要根據油田企業規模龐大、業務類型繁雜,各油田、各區塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點,采用以前期油、氣、水井和設備為基礎,考慮本年度地質上、管網上、設備上等重要相關數量的變動情況,掌握運用好四個前提:一是年度內油氣產量、新增井數、新增設備及管網等新增數量;二是從企業發展的觀點分析生產經營活動;三是從歷史的和現實的要求分析現有費用水平;四是在油氣產量沒有巨大變動的情況下確保現有費用得到有效控制。其次,全面預算管理應與油田企業工作流程和管理流程緊密結合。要通過推行全面預算管理,推動企業物流、資金流及信息流等流程的再造,促進企業管理不斷改進和完善。第三,在推行全面預算管理過程中,要根據企業總體戰略、各個運營系統中單位或部門的統籌規劃和資源配置,做好利益權衡;在預算指標的制定、下達、執行、監控、分析、考核、評價過程中,應該通過相關單位或部門的共同協作,在資源共享的情況下實現資源的合理優化,或通過相關單位或部門的互相監督,實現全面預算的控制和約束力。
三、提升油田企業全面預算管理的設想
一是堅持以生產經營業務量為基礎確定預算指標。在測算預算指標時,應要求相關單位和業務部門必須先編制出各自的業務預算,通過參考、匯總和分析業務量預算,測算出較為符合客觀實際的收入、費用、資金等預算指標。如在編制成本費用預算時,可以適當采用零基預算方法,通過詳盡審查、分析、考核預算期的實際生產經營需要、管理水平、控制目標,盡可能避開以上期支出水平為基準,這將有助于提高預算指標的正確性。
二是選擇正確的預算編制程序。在編制全面預算時,應從預算總體指標規劃的制訂,到逐級下達、層層分解并最終形成的預算方案,都要做到既要具備高瞻遠矚的宏觀戰略,還要以切合實際的業務計劃為基礎,遵循和采用自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序,堅持做到上下往返的多次研究討論和溝通協調。
三是堅持“一個下移、兩個挖潛、三個到位(一個下移:成本管理權限下移;兩個挖潛:基層內部管理挖潛,項目內部調劑挖潛;三個到位:服務到位、監督到位和考核到位)”的工作思路,不斷加大成本控制管理力度,將責任成本的管理權限下移到四級(班組)單位,使成本的使用管理由各級自主決定,在著力提高基層成本使用的自主性及內部挖潛的積極性的同時,配套做好服務監督和考核工作,將成本控制工作落到實處。
四是細化預算分析和加強溝通協調。要堅持預算分析,按月分析的制度,做到對本單位完成情況進行分析,職能部室從管理角度進行縱向和橫向對比。所有這些分析對比,既要有生產量、工作量的對比數據,也應有價值量的對比數據,在工作量和價值量之間建立起聯運的反映體系,以便能從數據對比中尋找全面預算管理工作中存在的問題和可以挖掘的潛力。
