一、增值稅轉型對企業日常會計核算的影響
此次增值稅轉型的核心內容是允許企業新購進機器設備等固定資產發生的進項稅額可以憑增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記人“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。固定資產進項稅額可以不再計人其成本，這一改革方案必將影響固定資產的初始計量和后續計量，使得固定資產的原價和各期折舊額相對減少，進而影響固定資產業務的日常會計核算。
(一)增值稅轉型對固定資產核算的影響
[例1]A企業為一般納稅人，2009年1月1日購進一臺機器設備，取得增值稅專用發票上注明不含稅價格為500 000元，增值稅稅額為85 000元，款項已經通過銀行轉賬支付。增值稅制度轉型前后購入固定資產的會計處理如下：
轉型前(生產型增值稅)：
借：固定資產，在建工程 585000
貸：銀行存款 585000
轉型后(消費型增值稅)：
借：固定資產/在建工程 500000
應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 85000
貸：銀行存款 585000
增值稅轉型后，由于固定資產進項稅額記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目，不再計人固定資產成本，可以降低機器設備的投資成本達到85000元，切實減輕了企業的負擔，有利于企業以有限的資金進行更多的設備更新和改良。同時，由于固定資產成本中沒有包括購入時支付的增值稅，相對增值稅轉型前固定資產原價減少，在使用壽命一定的情況下，每期的折舊額也會減少，從而降低產品的生產成本和費用，提高企業的競爭力。
(二)增值稅轉型對應交稅費核算的影響
此次增值稅轉型改革規定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。而增值稅轉型前，按照適用稅率征收營業稅。這一改革必將影響企業應交稅費的日常核算，舉例說明如下：
[例2]A企業出售一臺已使用過的設備，收到轉讓收入300000元。該設備是2009年1月1日以后購進的，原價為500000元，累計已計提折舊100 000元、已提減值準備50000元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用4 000元。A企業營業稅率為5％，增值稅率為17％。有關賬務處理如下
(1)固定資產轉入清理：
借：固定資產清理 350000
累計折舊 100000
固定資產減值準備 50000
貸：固定資產 500000
(2)收到轉讓收入：
借：銀行存款 300000
貸：固定資產清理 300000
(3)發生清理費用和相關稅費
轉型前：
借：固定資產清理 19000
貸：銀行存款 4000
應交稅費——應交營業稅 15000
轉型后：
借：固定資產清理 55000
貸：銀行存款 4000
應交稅費——應交增值稅 51000
增值稅轉型前，甲企業銷售機器設備應計算交納營業稅；轉型后，應計算交納增值稅。
(4)結轉固定資產凈損益：
轉型前：
借：營業外支出——非流動資產處置損失 69000
貸：固定資產清理 69000
轉型后：
借：營業外支出——非流動資產處置損失 105000
貸：固定資產清理 105000
因為增值稅轉型前后清理稅金不同，導致最后結轉的固定資產凈損益也不相同。增值稅轉型后，進項稅額可抵扣范圍擴大，在其他因素不變的情況下，增值稅的實際稅率降低。新增機器設備等固定資產金額越大，企業增值稅稅負越輕。承上例1，月底抵扣時假設當期該企業的銷項稅額足夠抵扣，當期銷項稅額扣減其他進項稅額后余額為100000元，則轉型前應交增值稅為100000元，轉型后為15 000(=100000-85000)元，增值稅稅負大大減輕。
城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際交納的增值稅、消費稅和營業稅三稅為稅基計算的，由于增值稅稅負大大減輕，企業承擔的城市維護建設稅和教育費附加也因此減輕。同時，因固定資產原價的減少會導致各期折舊的減少，進而減少各期成本費用，加重企業所得稅稅負。
二、增值稅轉型對企業財務報表的影響
因增值稅轉型影響固定資產業務和應交稅費的日常核算，則最終也必將影響企業財務報表某些項目的金額。
(一)增值稅轉型對資產負債表項目的影響
從前面例題可以看出，增值稅轉型后，因購進機器設備等固定資產的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，不再計人固定資產成本，則月末應交稅費金額會發生變化，固定資產、在建工程、工程物資等項目的入賬金額相對減少，累計折舊項目的金額也相對減少(假設各種固定資產的價格不因增值稅政策的轉型而發生變化)。企業承擔的城市維護建設稅和教育費附加減輕，則應交稅費、營業稅金及附加等項目金額相對減少。企業所得稅稅負加重，故應交稅費、所得稅費用等項目金額會有所增加。可見，增值稅轉型將會對資產負債表中固定資產、在建工程、工程物資、累計折舊、應交稅費、營業稅金及附加、所得稅費用等項目產生影響。
(二)增值稅轉型對利潤表項目的影響
增值稅轉型后，將會通過影響企業資產負債表項目，進而影響固定資產折舊期內的利潤變化。假定企業按原有投資計劃投資，投資當年，新增固定資產的進項稅額一次性全額抵扣，固定資產原價減少，年折舊費用降低，與此同時，計入成本費用的城市維護建設稅和教育費附加也會減少，當年營業利潤大幅上升，從而導致利潤總額增加。利潤總額增加，盡管會造成應納稅所得額的增加，但是并不影響凈利潤的絕對上升趨勢。
(三)增值稅轉型對現金流量表項目的影響
增值稅轉型，除了通過折舊影響企業的利潤外，對現金流量表也會產生積極的影響，既增加了企業當年的利潤又改善了現金流。因為，實行消費型增值稅，固定資產投資的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業的流動資金占用，引起現金流量增加；增值稅應納稅額減少，導致城市建設維護稅和教育費附加減少，引起現金流量增加；利潤增加使得所得稅增加導致現金流量減少，但總體上對現金流量影響是導致現金流量增加。
