滾動預算是指在編制預算時將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行不斷延伸補充，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算方法。滾動預算的財務預算管理方法被國內外眾多企業采用，在保障企業中長期發展規劃目標、提高資金配置中起著重要作用，但是醫療行業應用很少。在市場經濟條件下私立醫院的建立使得公立醫院開始面對新的挑戰。
一、醫院三年滾動預算的意義
（1）編制三年滾動預算，將預算視野放寬到三個預算年度，有利于增強醫院收支的預見性，引導管理行為長期化，為醫院長遠目標的實現建立有效的財務保障機制。
（2）編制三年滾動預算，要求院領導按照發展目標提前謀劃醫院“大事”，提高資金分配的前瞻性，有利于合理利用資金，集中財力解決醫院發展中的重大問題。
（3）編制三年滾動預算，是預算編制質量和水平的提高。以三年為周期，將醫院收支預算按照由近及遠逐年編制，使預算適時地反映實際情況，增強了預算的指導作用，有利于財務的穩定性，有利于防范和控制財務風險。
醫院的收入主要來源于業務收入，實施三年滾動預算有利于把有限的資金用在刀刃上。通過三年滾動預算將遠期目標與近期目標相結合，壓縮不必要的開支，重點支持臨床科室、醫技科室的建設，使醫院走內涵發展建設之路，在發展中不斷調整，隨著時間的推移調整和優化發展目標，使有限的資金發揮最大的效益。
二、結合醫院特點編制三年滾動預算
（1）總體經濟目標的預算。以上年度總收入為基礎，根據歷年來醫院收入增長趨勢，和來年要開展的新項目收益情況，由院委會研究確定下年度收入增長百分點。由于新農合政策的實行，使得醫院近三年來收入增幅較大，根據這一情況在以往做預算時預計總收入以每年15%的比例增加，并在年內實現了這一預算。今年城鎮醫療保險的實行，還將繼續保持醫院收入的大幅增長，我們從2010年開始做三年滾動預算，由于對年內經營情況把握較大，對一年以后，和兩年以后的經濟增長情況的把握稍差，因此出于謹慎原則應將增長比例做向下降調整。以2009年總收入增長15%預計2010年總收入，而以后兩年則滾動增長10%。這樣總收入就預計好了，以收定支，總支出也就有了。
（2）各部分收入的預算。醫院的業務收入主要是門診收入和住院收入，其下明細又各自分為藥品收入、醫療收入和其他收入。結合醫院長遠目標，根據上年業務收入實際情況和年內要增加的新項目收益預測，按增長比例預計2010年要完成的業務總收入，再按實際情況預算各明細收入推算2011和2012年的收入情況。
（3）各部分支出的預算。醫院的各項支出包括藥品成本、人員支出、公用支出、補助支出、更新改造支出和其他支出。各項支出不能完全按照預計比例增長，必須根據各項開支的實際情況預計。具體如下：藥品成本根據藥品收入確定，國家規定了藥品的加價率，這樣從預計收入中去除醫院加價，就是預算藥品成本；人員支出在上年基礎上考慮年內國家的工資、福利調整政策和三險兩金政策變動情況，根據人均變動額和醫院職工人數預算人員支出；公用支出按比例增長其中明細科目“招待費”不允許超過業務支出的2%；補助支出按比例增長；其他支出主要包括兩部分，一是醫院借款利息，按合同規定的利率計算，二是醫療賠償支出，隨著農民法律意識的提高，醫療服務行業工作越來越難，稍有不慎便形成醫患糾紛，輕則內部調節，重則被告上法庭。所以其他支出形成了逐年上升趨勢；以上幾項支出確定以后差額放入更新改造支出，用于醫院發展壯大。
三、預算編制中應注意的問題
（1）保障財務報表的收支平衡。公立醫院財務預算最難的是收支平衡，因為事業單位不允許年終有節余，所以要以收定支保證年終余額為零。在一些年份趕上突發公共衛生事件的發生，醫院要做大量的、無收益地投入，這時僅靠醫院本身的收入是很難維持收支平衡的，需要通過政府補償保證醫院達到收支平衡。
（2）保證財務預算的可執行性。財務科要編制本年度內的預算明細，一般來說三年預算比較簡略，指明了醫院發展的大方向，為了保證總預算的完成，就要有更細的計劃方案。采用“混合滾動方式”編制2010年執行力更強的預算，這種方式是同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位。具體為對2010年1月份至3月份編制逐月詳細預算，其余4月份至12月份分別按季度編制粗略預算；3月末根據第1季度預算執行情況，編制4月份至6月份逐月詳細預算，并修訂3至4季度的預算，同時補充2011年第1季度的預算； 以此類推。這樣明確的近期目標是整體預算的完成的重要保障，有助于科室把握工作的方向。
（3）要有預算執行情況的考核標準。各科室的收入首先要滿足自己的支出，如人員的工資、福利、三險兩金單位負擔部分、科室固定資產折舊額、水電費、庫存材料消耗、醫療衛生材料的消耗、科室人員進修差旅費、科室醫療糾紛支出等等各項科室本身不可缺少的支出；其次要負擔醫院整體支出的需要，如醫院各方面的消耗支出與發展支出，所需要的資金都來源于各個科室的收入。由于這些需要的存在，財務預算必須制定一些考核指標，也是考核各科室工作成績的基本尺度。當然，醫院是公共衛生事業單位，不能單單以經濟指標做為科室考核項目，病患對科室的服務態度滿意度、醫療技術的滿意度、飲食滿意度、衛生條件滿意度以及科室醫患糾紛數量等等都是評價科室的標準。
強化管理預算，提高醫院資金的使用效益，實施“三年滾動預算”有助于醫院中長期發展規劃的實現，有利于保證醫院發展的連續性，對于醫院的遠期目標可以分年度、分季度、分月季一步一步地完成。實施“三年滾動預算”保證了預算實現的長期穩定性，促進了醫院發展的遠期目標與近期目標相結合，是醫療衛生事業健康、持續發展的重要保障。
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參考文獻：
[1]李道明：《財務管理》，中國財政經濟出版社2001年版。
