企業的內部控制管理是企業管理的核心部分。目前企業都已認識到內控管理的重要性并在企業管理過程中加強了作。但是,在當前企業進行內控本管理的過程中,還客觀存在著一些問題。首先是部分企業領導對內部控制認識不足,現代企業制度尚未完全建立;其次是部分企業本身對內控管理的認識仍然不夠;再次是企業的員工對于內
部控制管理的認識不夠。
2 成果的內涵
內部控制是企業為了保證業務活動的有效進行,保護企業資產的安全和完整,防止、發現以及糾正錯誤和舞弊,保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。其根本目的在于加強企業管理、合理分權、保證會計資料的真實合法、保護企業財產的安全完整。廣義講,企業的內部控制指企業內部管理控制系統,包括為保證企業正常經營所采取的必要的管理措施。內部控制制度是現代企事業單位對經濟活動進行科學管理而普遍采用的一種控制機制。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。內部控制的作用主要表現在:一是保證單位經濟活動的合法性;二是有助于管理層實現經營方針和目標;三是保護單位各項資產的安全和完整,防止資產流失;四是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。
3 主要內容和做法
對于內部控制問題的解決方法,我們總結起來主要有以下做法:
3.1 提高企業全體員工對內部控制的認識 內部控制不僅僅涉及經營成本管理,它貫穿于本部門生產經營管理全過程,包括油水井管理、油藏管理、生產設施維修、材料購進、油水井作業管理、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的,包括企業的領導、生產技術人員、經營管理人員和所有員工。
3.1.1 提高管理區領導的管理素質 企業內部控制環境主要是企業的管理者所造就。提高企業領導管理水平和管理思想,使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。在部門內部主要可做以下幾個方面的工作:①應針對管理決策層對現代管理規范及管理職業化素養的認知程度不一、管理素質參差不齊的現狀,建立定期培訓制,增強其內在主動性。②管理決策層應定期輪流學習相關法律法規,掌握相關法規應成為領導者必備的條件之一:把是否建立科學規范的內部控制制度及其是否有效實施作為年度工作考核內容之一并作公開披露。③及早建立管理質量標準體系及對評價制度,包括內容及程序兩方面。④調整利益與權責的關系,讓管理區各部門負責人的責任績效與收益統一起來,使其管理智慧更加合理,真正融入激勵和約束機制。⑤注重法規配套及互補,避免制定的內部控制規范與相關法規內容的機械重復,或條條框框形式上完備而缺乏可操作性。
3.1.2 強化員工思想道德修養和內部控制制度教育 企業內部控制應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上,只有當企業中的每一個員工目標明確,觀念趨同,內部控制才能更有實效。企業應定期對職工進行內控知識的教育,使每一個員工都有企業再小都應在內部控制制度的約束下開展經營活動的觀念;使每一個企業員工都要有內部控制制度的概念和意識,知道自己的一舉一動都要受到內部控制制度的牽制和約束。使內部控制制度作為企業發展的一劑良藥在部門內深入人心!
3.1.3 提高經營人員的內部控制知識水平和業務技能 作為部門成本控制的主體,經營人員的內控知識和業務技能的高低尤為重要。針對目前部門內經營人員存在專業技術水平普遍偏低、經營管理基礎工作不規范等狀況,采取內培與外教相結合的辦法,加大經營人員業務培訓,對上級部門內控管理文件及規定進行學習,全年共組織培訓16次,取得良好效果。
3.2 建立起行之有效的內部控制制度
3.2.1 依據部門內部生產經營承包經營機制構建內部控制框架 年初根據上級下達給部門的承包任務,將任務和成本分解到各單位,與各單位簽訂了內部經營承包合同,將承包指標分解到班組和個人;并成立幾個項目組,推行項目成本責任制,將項目成本進行展開,使每個組室負責人都有控制指標和控制措施,并建立成本管理制度,每月定期舉行成本分析會制度。根據年初承包任務,部門每月進行內部控制進行檢查,確保全年產量、成本的合理運行 3.2.2 根據崗位選擇合格的人才,不斷培養適合自身的人才 人力資源是企業的第一資源,企業設置的各個崗位,必須要有能履行其職責的人來勝任。因此,工作環境,尤其是內部控制環境不僅要有助于他們的身心健康,而且要培養其對組織的忠誠。部門嚴格按照上級要求打破了“吃皇糧”、“等靠要”的觀念,廢除鐵飯碗,實行全員聘用制,對現有人員實行公平競爭,擇優上崗,讓所有員工能進能出,職務能上能下,待遇能升能降。今年8月份,部門內部各管理崗位實行按條件公開競聘上崗,不同的崗位有不同的人員基本情況要求,經過職工民主評議,能者上,弱者下,讓優秀人才脫穎而出。形成了充滿生機與活力的用人機制。
3.2.3 加強并完善內部控制體系 內部控制管理是一種比較新的管理體制,由于其涉及到企業職工的經濟和集體利益,所以在操作過程中需要力所能及的公正、公平、公開,使之透明化和規范化。只有這樣,才能保持部門上下的穩定性,保障各項工作順利開展,促進經濟效益的提高。因此為了加強領導,保障內部控制管理的公平性、公開性和合理性,成立了該部門的內控管理工作小組。成員由主要負責人,各單位相關人員組成,并按照上級內控管理規定,創建管理區的內部控制細則。
3.3 加強對生產運行和經營活動的控制力度
3.3.1 從月度預算編制著手,確定月度預算科學準確 從定期舉行月度經營成本計劃例會入手,認真編寫月度經營建設計劃,整體調控月度產量成本運行、成本發生,取得良好效果。每月定期召開部門經營計劃例會,由例會確定部門下月油水井作業計劃、油井產量、外部生產維修及設備維修項目計劃及成本運計劃,以月度生產經營計劃為內部控制目標,確保每月產量、成本按控制目標運行。
3.3.2 建立內部工程造價管理控制體系 針對目前油井作業、工程設備維修項目較多的現狀,全過程工程造價控制管理的有效應用對工程項目造價管理尤為重要。談到工程造價的管理和控制,我們便習慣地想到是工程預決算,確實,就目前的體制和現實而言,工程造價的管理和控制工作就是預決算,即預決算人員根據已經確定的施工圖計算工程量、套用定額、計取費用(施工圖預算),或在施工結束后根據圖紙和施工組織設計以及現場施工簽證記錄等資料編制竣工決算。部門工程造價人員提前參與到項目立項當中,對項目現場進行落實,根據實際工作量審核項目預算,確定單項工程預算,匯總后作為月度生產經營成本計劃。
在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于石油建設工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題,但要求設計部門嚴格把關,避免先干后變的狀況,也是避免工程造價突破概算,有效控制工程造價的重要環節。
石油建設工程竣工決算是整個工程造價控制最重要的一環?？⒐Q算如何能忠實地反映整個工程的實際造價,也反映了發包方和承包方對工程造價管理的能力,及時辦好工程竣工決算必須收集、整理竣工結算資料,包括工程竣工圖、設計變更通知、各種鑒證材料等。這些資料的收集和取證還必須注意其有效性,如設計變更通知書必須由原設計單位下達的有設計人員的簽名和相關印鑒?，F場監理的簽證必須有甲方現場負責人的簽章并征得設計人員的認可等。
部門根據現場竣工驗交證書的審核,推行建設項目工程量核實制度,由所在項目所在單位、部門有關單位人員進行現場核實,以此確定結算工程工作量。
4 實施后效果
4.1 經濟效益 自2008年4月份實施以來,部門通過內部控制管理,避免單項工程項目預算超支,現場核減工程項
目不合理結算累計達35萬元,節約了部門成本,大大提高了管理區月度預算及全年成本運行水平。
4.2 社會效益 企業是現代社會中最主要的經濟組織,沒有一個完善、科學的內控制度,其經濟活動就不能取得預期效果。大量的管理實踐證明:得控則強、失控則弱、無控則亂,因而內部控制成為衡量現代企業管理的重要標志。內部控制是一個企業管理的重要和必不可少的部分,對企業的管理至關重要。只有在一個企業通力合作的情況下,內部控制才得以實施,企業的信息質量才得以保障,國家的財產安全完整才得以保證。部門從實際出發,按照企業管理系統要求,實事求是地建立自我調整、檢查和制約相結合的內控體系,并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。這既是企業組織管理的客觀要求,也是企業生產經營順利運行的重要保證!
