為了便于我區(qū)納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中進(jìn)行納稅調(diào)整，現(xiàn)將現(xiàn)行會計制度與企業(yè)所得稅中容易產(chǎn)生差異的問題予以列示，請納稅人在匯算清繳中注意納稅調(diào)整。
遞延收入。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可以5年遞延處理。企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額。
視同銷售收入。視同銷售收入即按照會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的資產(chǎn)處置行為。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等途徑的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。即資產(chǎn)移送導(dǎo)致資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生變化的，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
不征稅收入。企業(yè)取得的各類財政性資金、除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（2）財政部門或其他撥付資金的部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨核算。會計處理上，企業(yè)收到政府相關(guān)補(bǔ)貼，會先確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)或相關(guān)費用期間平均分配，計入當(dāng)期損益。而稅法對于補(bǔ)貼收入除了明確可以遞延處理的收入外，大多數(shù)按收付實現(xiàn)制確認(rèn)收益，在收到的當(dāng)期全額計入收入。這種情形下，補(bǔ)貼資金如認(rèn)定為應(yīng)稅收入，會計上的遞延處理將會涉及納稅調(diào)整。
