在我國,企業新建或改擴建大型工業項目要經過項目可行性研究、政府主管部門批復、設計、招投標、項目建設期間管理、驗收、竣工決算等諸多環節,涉及企業各部門、建設單位、施工監理單位、供應商等多個部門,工程建設期間的財務管理復雜程度較高。
1.企業在建工程財務管理中存在的問題
1.1 在建工程財務管理制度化建設落后
企業在建工程財務管理工作不僅涉及到在建工程會計核算和資金管理,還涉及工程預決算管理、現場物資管理、現場施工管理等多個方面,管理難易程度因工程規模大小而不同。長期以來,很多企業對在建工程財務管理的制度化建設重視程度不足,遇到建設規模和投資規模比較小的技改技措項目,其各項管理制度不健全造成的影響還可以勉強控制,一旦遇投資額大、施工期長的大項目,其財務管理工作中的弊端便顯現無疑,如項目資金審批、工程物資管理等未制訂專門的管理制度和工作程序,造成物資管理混亂、財務賬實不符、審計監督工作依據不足等嚴重后果。
1.2 資金籌措和使用不規范
企業大型在建工程項目的顯著特點是建設周期長、資金投入大,項目建設期間對資金的籌集和運用有較高的要求,而企業往往在資金管理方面存在諸多不規范現象,在資金籌措階段,一些企業會因固定資產貸款籌集困難,而大量借入短期資金投入工程建設,使企業的資金鏈變得非常脆弱,增加了企業的財務風險。
1.3 在建工程成本管理意識弱化
多年來,我們一直強調節能降耗,增產節約,為企業創造更多的利潤,在生產經營過程中,大家也樹立了一定的節約意識,但對于在建工程建設中的建設成本控制卻重視不夠,如采購預算不合理造成物資剩余、設計上一味追求高規格不考慮實際需求,這些原因最終均影響到工程總投資,使在建工程投產后的固定成本加大,減弱了產品的市場競爭力。
1.4 在建工程財務核算體系不健全
部分企業的工程物資核算不能和日常生產經營物資核算完全分開,加之負責工程核算的會計人員分工不清,尤其是異地建設本部核算的工程項目,核算人員缺乏對施工現場的財務管理和監督,財務核算體系設置不合理,日積月累,造成相關財務數據不實,核算混亂。
1.5 工程現場管理基礎工作薄弱
企業大型工程項目的施工現場涉及單位和人員眾多,許多在建工程項目現場管理工作粗放,基礎工作薄弱,如工程物資的出入庫不及時、臺賬登記混亂、不及時與施工單位對賬等,此外,有一些參與在建工程財務管理的人員為臨時抽調,不具備專業資格和管理經驗,從而影響現場財務管理工作質量。
2.針對在建工程財務管理問題的對策
2.1 在建工程項目實行獨立核算
企業應根據項目規模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及工程的地理位置等因素,對各在建工程項目采取獨立核算財務管理體制, 明確責任并授予相應權利,進行獨立的績效評價,因為每個工程項目都有其相對獨立的資金流動,工程成本的發生、工程價款的結算, 都能夠可靠地歸集和確認,完全能夠獨立考察其成本效益情況。對于異地建設項目,在條件允許的情況下,應在項目現場設立財務機構或委派專職財務人員參與現場管理。
2.2 資金的籌集和使用納入全面預算管理
在獨立核算財務管理體制下, 在建工程項目資金的籌集與使用應建立科學的資金預算管理模式,納入企業的全面預算管理體系,通過預算、控制、監督、分析、考核規范資金使用。項目資金使用應嚴格執行項目資金需求預算, 增強計劃性, 減少資金浪費和損失,在保障工程項目施工正常進行的前提下, 提高資金使用效益, 努力減少資金的占用, 提高資金周轉率。以在建工程規模確定項目部門人員編制, 根據施工進展情況對作業人員實行動態管理,適時安排人員進退場,以工程進度合理安排工程物資采購,避免浪費,減少中轉,節省成本, 為充分籌措、適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時, 應及時調整資金需求預算。
2.3 加強在建工程成本控制
在建工程成本是由建筑工程、安裝工程、待攤支出等項目構成。在建工程管理部門應在年末制定各工程項目的開支預算,要求編制預算要細化支出類別,落實管理責任,盡量降低消耗、減少支出,杜絕在物資采購、工程結算、設備材料使用中管理混亂,杜絕各種非生產性經費開支,如電話費、招待費、差旅費等方面的浪費。工程建設管理部門要定期上報具體開支計劃,并經主管部門、財務部門和主管領導審批,依照審批后的預算和計劃作為支出和考核依據。
3.企業在建工程財務管理工作的重點
3.1 建立和完善工程項目的內控機制
權責分配和職責分工應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理;工程項目的決策依據、程序、審批權限和責任制度應當明確;概預算編制的依據、內容、標準和審批程序應當明確;竣工決算環節的控制流程應當科學嚴密,竣工清理范圍,竣工決算依據、決算審計要求、竣工驗收程序、資產移交手續應當明確;對工程項目的會計核算和報告應當符合國家統一的會計制度規定。
3.2 企業應建立健全在建工程項目預算和定額管理等制度。
如可建立工程物資訂單管理和訂單審批制度,從而形成責任約束機制,結合工程項目預算管理和財務管理的方法,年末根據預算編制情況編制設備購置計劃,做到設備采購事先有安排、財務有預算、籌資有計劃,這樣既可節約資金又能保證工程項目施工進度的需要。
3.3 建立先進的財務管理手段,提高財務核算的準確性、及時性
運用必要的技術手段,全部或大部實現工程核算的電算化,使財務數據、工程物資數據、合同數據、工程進度數據等資料實現資源共享,最大限度避免因人為原因造成的數據失真。
3.4 加強人員培訓,提高工作效率
人員素質的高低,直接影響到工作效率和質量,企業在工程建設管理中要重視人員培訓工作,建立職工培訓上崗制度和獎懲機制,根據分解后的預算指標和計劃嚴格考核。◆
