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一、題目的提出近幾年來，跟著我國證券市場的發展及上市公司數目的增多，上市公司變更會計師事務所的現象也呈逐年遞增的趨勢。表l列示了1998一2002年度A股上市公司變更會計師事務所的情況。由交易本錢理論和資產專用性理論可知，_上市公司變更會計師事務所不僅會使上市公司和會計師事務所都發生新的交易本錢，而且還會造成原會計師事務所為了對該公司進行審計而投人的專用性資產的鋪張。另外，根占有關劃定，“上市公司聘用、解聘會計師事務所以及會計師事務所辭聘，均應當履行必要的程序，講演證監會和交易所并表露其原因，且要對所表露信息的真實性負責”(丁韜，《中國證券報》，2003年4月11日)。因此，一般情況下，上市公司不應該等閑變更會計一師事務所。我們通過研讀滬深兩市近幾年變更會計師事務所的上市公司年報發現，除了一部門上市公司僅以合同期滿為由解聘會計師事務所以外，還有相稱一部門上市公司對解聘原因只字未提。這樣，原因恍惚或者不解釋原因，就難免人們又t上市公司變更會計師事務所后年報的審計質量是否下降心生疑慮，甚至有人以為審計質量肯定會下降。為此，本文試圖通過分析上市公司變更會計師事務所后呈現的特點，來說明變更會計師事務所是否會導致審計質量下降的題目，以便為治理當局制定相關政策和其他利益相關者進行決議計劃提供依據。表IA股上市公司變更會計師事務所情況一覽表變更年度}變更會計師事務所的上市公司數.A股上市公司總數{變更比率鄧5()J和中國證監宣布的1998一2002年各年上市公司年報資料收拾整頓而成.說明:l、變更年度是指上市公