稅收優(yōu)惠是國家通過制訂稅收制度，按照預(yù)定目的，在稅收方面給予納稅人的各種優(yōu)待。國家制訂稅收優(yōu)惠政策的目的之一就是通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。電力行業(yè)屬于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，近年來，國家根據(jù)不同時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的需要，相應(yīng)出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，這也給電力企業(yè)綜合利用稅收優(yōu)惠政策謀求更大發(fā)展拓展了空間。電力企業(yè)積極爭取稅收優(yōu)惠支持，圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)統(tǒng)籌安排適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點的稅收籌劃，不僅是對國家產(chǎn)業(yè)政策的良性反映，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響來看，也有著廣泛而深刻的意義。
一、目前電力企業(yè)在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策上存在的主要問題
1、國家給予電力企業(yè)的特定的稅收優(yōu)惠政策相對較少。目前對于電力企業(yè)普遍適用的稅收優(yōu)惠政策主要在增值稅方面：（1）利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，自2001年1月1日起實行增值稅“即征即退”政策。（2）利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，自2001年1月1日起可享受按增值稅應(yīng)納稅額減半納稅政策。
2、國家給予電力企業(yè)的特定稅收優(yōu)惠政策的受惠對象相對較少。如，電力企業(yè)適用的所得稅稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對設(shè)在西部地區(qū)的內(nèi)資和外資企業(yè)減按15%的稅率繳納所得稅。（2）在西部從事交通、電力、水利等的企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起免繳所得稅2年，以后減半繳納3年。這兩條都只適用西部地區(qū)，而對于中東部電力企業(yè)來說，并沒有得到國家的特別“照顧”。
電力企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設(shè)備更新快，資金需求大，資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，在宏觀環(huán)境趨緊的大背景下，電力企業(yè)還本付息壓力也在加大。“開源節(jié)流”，解決資金緊缺，加強(qiáng)財務(wù)管理，做好稅收籌劃越來越被電力企業(yè)重視。
二、相關(guān)對策
1、用足用好具有普遍適用性的稅收優(yōu)惠政策。為了鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，1999年，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》，規(guī)定凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。2000年，為了擴(kuò)大吸引外資，鼓勵外商投資企業(yè)和外國企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)布了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》，規(guī)定凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。內(nèi)外資企業(yè)優(yōu)惠政策都是從1999年7月1日起開始實行。購買國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅這一政策，對于投資力度較大，技術(shù)改造要求高的電力企業(yè)而言，用好稅收“抵免”無疑是解資金燃眉之急的最優(yōu)籌劃。
2、及時捕捉具有替代性質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。一個稅收政策的廢止，通常可以在新的政策中覓到相似且可替代之處。隨著新的《企業(yè)所得稅法》的實施，取消了過去很多優(yōu)惠政策，購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策既沒在《企業(yè)所得稅法》中保留，也不屬于可以過渡的稅收優(yōu)惠政策，因此其停止執(zhí)行就成必然，但相似的優(yōu)惠政策在新稅法中也有體現(xiàn)，那就是用特定抵免取代了普遍抵免。新稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免，當(dāng)年不足抵免的可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。這與購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策相比，只是設(shè)備范圍、可抵免額有了較大的調(diào)整，即用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的優(yōu)惠取代了原來的普遍優(yōu)惠，抵免額也從原來的40%降低到10%.電力企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中需用到大量的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，因此可以充分利用此替代型優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。
3、統(tǒng)籌用活多個稅種的稅收優(yōu)惠政策。這些年，國家一方面加大治理高污染、高消耗、低附加值企業(yè)力度，另一方面，加快促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)步伐，在鼓勵企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面推出了一系列新政策。電力企業(yè)利用煙氣脫硫產(chǎn)生的石膏就屬于資源綜合利用產(chǎn)品，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅[2004]25號）文，可執(zhí)行增值稅即征即退的優(yōu)惠政策；利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力可根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知》（財稅[2001]198號）和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財稅[2004]25號）文，享受按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計算收入總額。也就是說，對于燃煤發(fā)電的電力企業(yè)，可將資源綜合利用方面的原增值稅優(yōu)惠政策與新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策結(jié)合起來，獲取更大的稅收優(yōu)惠。電力企業(yè)在國家政策允許下，通過合法的稅收籌劃，不僅可以相對降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更可以通過節(jié)稅避稅，涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
