一、會計計量內(nèi)涵與公允價值概念
會計計量的關(guān)鍵在于計量屬性的選擇，而在目前所采用的多種計量屬性中，爭議最多的是公允價值。
（一）會計計量的內(nèi)涵
美國心理學(xué)家史蒂芬斯曾在1946年對計量下過一個被廣為認(rèn)可的定義：計量就是根據(jù)特定規(guī)則把數(shù)額分配給物體或事項。而“會計計量是指為了在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中確認(rèn)和計列有關(guān)財務(wù)報表的要素而確定其貨幣金額的過程”（湯云為、錢逢勝，1997）。通常認(rèn)為會計計量是由計量單位與計量屬性兩方面內(nèi)容構(gòu)成的，它們之間的不同組合形成了不同的會計計量模式。對會計計量單位存在兩種選擇，一是名義貨幣單位，二是一般購買力貨幣單位。考慮到成本與效益的比較問題，名義貨幣單位一直是現(xiàn)行會計實務(wù)普遍推崇的計量單位。只有在嚴(yán)重的通貨膨脹或通貨緊縮的時期，才會以一般購買力貨幣取代名義貨幣作為計量單位，因此，會計計量的關(guān)鍵實際上在于計量屬性的選擇。計量屬性是指被計量對象的特性或外在表現(xiàn)形式，即被計量對象予以數(shù)量化的特征或方面。在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，對經(jīng)濟交易或事項可以從不同的角度予以量化，從而得到不同的計量結(jié)果，即計量屬性的不同選擇可以使相同的計量對象表現(xiàn)為不同的貨幣數(shù)額。
（二）公允價值的概念
對公允價值概念的研究和認(rèn)識是隨著公允價值應(yīng)用的日漸廣泛而不斷深入的。各國的準(zhǔn)則制定機構(gòu)對公允價值都給出了各自的定義，比較有代表性的有：國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）在1995年頒布的IAS NO.32《金融工具：披露和列報》中將公允價值定義為：“在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿的基礎(chǔ)上，進行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~。”IASC雖然在IAS NO.16、IAS NO.17、IAS NO.18、IAS NO.40、IAS NO.41等多個會計準(zhǔn)則中都有對公允價值的定義，在表述上除了有的準(zhǔn)則有一些細(xì)微的差異外，基本上與IAS NO.32的表述一致。金融工具準(zhǔn)則制定聯(lián)合工作組（JWC）在2000年2月發(fā)布的《準(zhǔn)則草案和結(jié)論依據(jù)——金融工具及類似項目的會計處理》中，認(rèn)為公允價值是“在計量日，由正常的商業(yè)考慮推動的，按照公平交易為出售一項資產(chǎn)收到的或解除一項負(fù)債時企業(yè)應(yīng)付出的價格的估計。”JWC的這個定義與1ASC在IAS NO.32及其他一些會計準(zhǔn)則中所下的定義相比，有一些不同：一是用“在計量日”字眼，突出了公允價值計量的現(xiàn)時性；二是認(rèn)為公允價值是一種脫手價格。 (責(zé)任編輯：上海論文網(wǎng))
