摘要：企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)決策層提供決策運行手段的管理平臺。文章闡述了ERP與企業(yè)財務(wù)管理之間的聯(lián)系與區(qū)別，分析了電力企業(yè)ERP在財務(wù)管理方面的應(yīng)用，并提出了電力企業(yè)ERP的實施對財務(wù)管理的要求。
關(guān)鍵詞：ERP；財務(wù)；管理
一、ERP與我國財務(wù)管理信息化
ERP是指整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一化、全部在線處理。ERP財務(wù)模塊是一個以計算機(jī)軟件及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的集成化會計信息系統(tǒng)。以ERP財務(wù)模塊為代表的現(xiàn)代信息系統(tǒng)能夠有效的降低企業(yè)的組織成本、提高組織收益、擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。它集信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身，核心目標(biāo)是實現(xiàn)對整個供應(yīng)鏈的有效管理，滿足企業(yè)合理調(diào)配資源、最大化地創(chuàng)造社會財富的要求，成為企業(yè)在信息時代生存、發(fā)展的有力保障，同時也為財務(wù)管理提供了基礎(chǔ)的信息。
ERP整合企業(yè)內(nèi)部資源的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一化、全部在線處理。在我國，財務(wù)信息化已經(jīng)形成了政府大力支持、企業(yè)積極參與、廠商競爭有序的一個民族軟件支柱產(chǎn)業(yè)。20世紀(jì)80年代初期，我國第一個商品化軟件“先鋒”問世，標(biāo)志著我國財務(wù)信息化工作走向成熟，隨后“用友”、“金碟”等財務(wù)軟件相繼推出，使我國財務(wù)軟件呈現(xiàn)百花齊放的態(tài)勢。不斷旺盛的用戶需求以及財務(wù)軟件廠商的推動和政府部門的倡導(dǎo)，使我國財務(wù)信息化工作越來越朝縱深方向發(fā)展。
二、財務(wù)軟件與ERP的區(qū)別
（一）從范圍上看
財務(wù)軟件是ERP的一部分。ERP軟件一般按照模塊可以分成：財務(wù)管理、銷售管理、后勤管理（采購管理、售后服務(wù)管理和庫存管理）、生產(chǎn)管理和人力資源管理等。因此ERP涵蓋的范圍永遠(yuǎn)比財務(wù)軟件來的廣，它對企業(yè)的整個資源進(jìn)行有效的整合，使企業(yè)的資源能夠最大化的得以利用。財務(wù)管理是ERP中的一個組成部分，可以單獨使用或與其他模塊緊密集成使用。隨著國家財務(wù)制度與國際接軌，越來越多的ERP廠商都對財務(wù)部分進(jìn)行了符合中國財務(wù)制度的修改。因此在企業(yè)選擇信息化建設(shè)時如果因為資金或想分階段進(jìn)行時，建議可以直接選擇成熟ERP軟件中財務(wù)管理部分或進(jìn)銷存部分。這樣可以為后續(xù)的信息化建設(shè)節(jié)省資金和時間。
（二）從工作的機(jī)理上看
財務(wù)軟件因為只是單純的針對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)核算和管理，因此財務(wù)核算前提是：對各項業(yè)務(wù)單據(jù)編制憑證再手工輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)再進(jìn)行匯總和分析。財務(wù)人員大部分的時間仍然要面對繁瑣的財務(wù)憑證錄入工作而無法將時間用在財務(wù)管理上。而ERP中企業(yè)的業(yè)務(wù)是以流程為導(dǎo)向，當(dāng)業(yè)務(wù)類型發(fā)生時，系統(tǒng)自動產(chǎn)生會計憑證，更新到分類賬和總賬。財務(wù)人員的工作內(nèi)容就是對這些憑證進(jìn)行審核或由系統(tǒng)自動審核，這樣就大量的減輕財務(wù)人員的工作量，將時間集中在財務(wù)管理的工作內(nèi)容中，為公司提供更多的決策依據(jù)。
（三）從功能上看
目前國內(nèi)財務(wù)軟件通過三個發(fā)展階段應(yīng)該說已經(jīng)非常成熟，從表面上已經(jīng)能夠滿足企業(yè)的財務(wù)核算要求。但是我們從深層次和管理角度上來看，管理人員或決策高層希望拿到的財務(wù)報表不是簡單數(shù)據(jù)的累加，而是希望通過這些報表來對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，如通過財務(wù)提供的銷售收入和銷售毛利希望能從多角度（如客戶類型，不同產(chǎn)品線，產(chǎn)品銷售流向，各銷售部門，業(yè)務(wù)員業(yè)績等）來分析銷售情況，而這時如果單純從財務(wù)來看就無法滿足要求。而同時對財務(wù)人員來說，當(dāng)發(fā)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)錯誤時，很難去跟蹤來源，因此消耗了大量時間。而ERP軟件由于其工作原理是以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向，因此各種發(fā)生的財務(wù)數(shù)據(jù)能夠與各項業(yè)務(wù)行為緊密聯(lián)系在一起，從財務(wù)角度或從業(yè)務(wù)角度都能夠快速進(jìn)行相互跟蹤。
由此可以看出，財務(wù)軟件不等于ERP，只能說是ERP的一部分。企業(yè)要想進(jìn)行信息化建設(shè)，必須充分了解財務(wù)軟件和ERP的區(qū)別，明確自身信息化目標(biāo)，合理選擇適合企業(yè)狀況和需求的ERP軟件。
三、財務(wù)管理模塊是ERP的核心
財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要核心職能。對于ERP來說，財務(wù)管理是其核心主要是基于以下幾點認(rèn)識：
（一）會計信息系統(tǒng)能夠提供充裕的管理信息
ERP環(huán)境中任何一個業(yè)務(wù)模塊所占有的企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量都不能像財務(wù)模塊那樣豐富，通過價值形態(tài)全面綜合地反映了企業(yè)的概貌，并嚴(yán)密地、系統(tǒng)地記錄企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)經(jīng)營過程中幾乎所有部門、所有交易過程都與會計部門有聯(lián)系，會計部門負(fù)責(zé)記錄、核算并報告企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況。表現(xiàn)在ERP系統(tǒng)中，就是各個模塊都要自動生成或手工輸入轉(zhuǎn)賬憑證至財務(wù)系統(tǒng)的總賬模塊中。
（二）會計信息系統(tǒng)的事前預(yù)算功能
一個企業(yè)進(jìn)行采購或生產(chǎn)決策，必須事前進(jìn)行規(guī)劃，以確保企業(yè)做出的決策符合市場要求，符合自身能力的約束。會計信息系統(tǒng)能夠從過去的財務(wù)數(shù)據(jù)和目前的市場數(shù)據(jù)等資料中，提供企業(yè)高層管理者制訂正確決策所需的關(guān)鍵性信息。在本質(zhì)上，會計信息系統(tǒng)是為企業(yè)決策服務(wù)的，只有具有事前預(yù)算功能，才能輔助企業(yè)管理層制訂決策。
（三）會計信息系統(tǒng)的事中控制功能
會計核算只是會計信系統(tǒng)的基本功能，但是管理型會計信息系統(tǒng)的本質(zhì)不是為了記錄己經(jīng)發(fā)生的事項，而是為了有助于控制企業(yè)的經(jīng)營運作。隨著信息技術(shù)、通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息系統(tǒng)隨時反映和監(jiān)控企業(yè)資金流、物流狀況已經(jīng)成為可能。借助于高性能的計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，會計信息系統(tǒng)己經(jīng)突破了原有的局限，真正成為企業(yè)決策、事中控制的工具。
（四）從應(yīng)用的難度和實踐來看
我國自20世紀(jì)80年代初開始實施MRPII到現(xiàn)在實施ERP系統(tǒng)的企業(yè)不下近千家，財務(wù)模塊是所有企業(yè)最重視，也是實施最成功的模塊。企業(yè)管理層由操作層、管理層和決策層三個層次構(gòu)成，而會計信息系統(tǒng)就處于下接操作層、上承決策層的橋梁位置，會計信息系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱及與其他模塊之間數(shù)據(jù)的一致性、及時性和統(tǒng)一性直接反映了ERP系統(tǒng)性能的優(yōu)劣。
四、ERP在電力企業(yè)會計與財務(wù)管理中的應(yīng)用
（一）宏觀層面
電力企業(yè)會計財務(wù)的作業(yè)方式，長期以來主要體現(xiàn)在事后收集和反映會計數(shù)據(jù)上，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱，不論是時效性上，還是針對性上，都難以展現(xiàn)它的作用。當(dāng)企業(yè)發(fā)生危機(jī)時，它又總是首先反映在財務(wù)危機(jī)上，不是缺少現(xiàn)金，就是缺乏持續(xù)經(jīng)營所需的資本。但在業(yè)務(wù)流程的臨近和與其他系統(tǒng)的集成上，則受到技術(shù)與功能不足的限制。因此ERP在會計和財務(wù)管理中的應(yīng)用，不僅相當(dāng)程度上避免了上述缺陷，而且依托這一平臺，可以進(jìn)行更廣泛的，包括客戶、供應(yīng)商、分銷商、和代理網(wǎng)絡(luò)、各地制造工廠的各種資源、各種信息集成，從而成為電力企業(yè)科學(xué)決策提供更好的服務(wù)。
（二）微觀層面
1、ERP系統(tǒng)在會計中的應(yīng)用。會計核算主要是記錄、核算、反映和分析資金在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的變動過程及其結(jié)果。它由總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、多幣制等部分構(gòu)成。因此，從物理層面看，ERP的會計核算模塊，涉及總賬模塊、應(yīng)收賬模塊、應(yīng)付賬模塊、現(xiàn)金管理模塊、固定資產(chǎn)核算模塊、多幣制模塊和工資核算模塊，等等。以現(xiàn)金管理模塊為例，它主要是對現(xiàn)金流入流出的控制以及零用現(xiàn)金及銀行存款的核算。它包括對硬幣、紙幣、支票、匯票和銀行存款的管理。在ERP軟件中，一般都具有票據(jù)維護(hù)、票據(jù)打印、付款維護(hù)、銀行清單打印、付款查詢、銀行查詢和支票查詢等和現(xiàn)金有關(guān)的功能。此外，它還和應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、總賬等模塊集成，自動產(chǎn)生憑證，過入總賬。
2、ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用。財務(wù)管理的功能主要是基于會計核算的數(shù)據(jù)，再加以分析，從而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測，管理和控制活動。它側(cè)重于財務(wù)計劃、控制、分析和預(yù)測，強(qiáng)調(diào)事前計劃、事中控制和事后反饋。然而，ERP系統(tǒng)中的財務(wù)管理模塊已經(jīng)完成了從事后財會信息的反映，到財務(wù)管理信息處理，再到多層次、一體化的財務(wù)管理支持。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)在，它吸收并內(nèi)嵌了先進(jìn)企業(yè)的財務(wù)管理實踐，改善了企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程。它在支持企業(yè)的全球化經(jīng)營上，為分布在世界各地的分支機(jī)構(gòu)提供一個統(tǒng)一的會計核算和財務(wù)管理平臺，同時也能支持各國當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)法規(guī)和報表要求。如：提供多幣種會計處理能力，支持各幣種間的轉(zhuǎn)換；支持多國會計實體的財務(wù)報表合并等；支持基于Web的財務(wù)信息處理。為支持企業(yè)發(fā)展電子商務(wù)和基于Internet的應(yīng)用系統(tǒng)（如銷售訂單處理等），部分財務(wù)信息還可以通過Web方式收集和發(fā)布。總之，這一切，倘若在非ERP的環(huán)境下，既使靠“人海戰(zhàn)術(shù)”來完成，其效益也是有限的。
3、ERP系統(tǒng)在電力企業(yè)成本管理中的應(yīng)用。現(xiàn)代成本管理需要一個能協(xié)調(diào)地計劃、監(jiān)控和管理企業(yè)各種成本發(fā)生的全面集成化系統(tǒng)，從而協(xié)助企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動都面向市場來進(jìn)行運作。在典型的ERR系統(tǒng)中，所有的成本管理應(yīng)用程序都共享同樣的數(shù)據(jù)源并且使用一個標(biāo)準(zhǔn)化的報告系統(tǒng)，用戶界面的同一結(jié)構(gòu)使這個系統(tǒng)具有容易操作的特點，成本與收入的監(jiān)控可貫穿所有職能部門。差異或有問題的項目一旦出現(xiàn)就能被分離出來，并可采取措施去糾正。具體說來，典型的或高層次的ERP成本管理涉及以下幾個方面：成本中心會計、定單和項目會計、獲利能力分析等系統(tǒng)。以定單和項目會計為例，它是一個全面網(wǎng)絡(luò)化的管理會計系統(tǒng)，帶有定單成本結(jié)算的詳細(xì)操作規(guī)程。該系統(tǒng)收集成本，并用計劃與實際結(jié)果之間的對比來協(xié)助對定單與項目的監(jiān)控。系統(tǒng)提供了備選的成本核算及成本分析方案，從而有助于優(yōu)化一個企業(yè)對其業(yè)務(wù)活動的計劃與執(zhí)行。
五、結(jié)論
目前，以ERP為代表的管理信息系統(tǒng)理論和實踐仍然以飛快的速度發(fā)展著，新產(chǎn)品和新概念層出不窮。我國無論是在ERP的理論還是實踐方面都處于跟隨狀態(tài)，長期以來，我國的電力企業(yè)只是為了信息化而信息化，卻忽視了信息化的根本目標(biāo)——通過信息化來影響乃至改變企業(yè)的結(jié)構(gòu)和狀態(tài)。
ERP財務(wù)模塊是一個以計算機(jī)軟件及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的集成化會計信息系統(tǒng)，但是對于信息系統(tǒng)來說，技術(shù)是第二位的，業(yè)務(wù)才是第一位的。以ERP財務(wù)模塊為代表的現(xiàn)代信息系統(tǒng)能夠有效的降低電力企業(yè)的組織成本、提高電力企業(yè)組織收益。中國企業(yè)在管理思想和管理手段上面臨著巨大變革，財務(wù)信息系統(tǒng)作為企業(yè)財務(wù)管理思想和管理手段的承載體，也將隨著企業(yè)管理的變革而變革。ERP財務(wù)管理模塊的實施就是這一變革的重要體現(xiàn)。財務(wù)管理是ERP的核心，屬于從屬地位，但是另一方面，財務(wù)管理也對ERP的實施提出了新的要求，為了更好的實施ERP財務(wù)管理系統(tǒng)，必須堅持實時、透明、實用的原則，從加強(qiáng)電力企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)入手，并理順電力企業(yè)財務(wù)管理的流程，通過這些對策充分發(fā)揮電力企業(yè)ERP系統(tǒng)的作用。
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（作者單位：貴州中水能源發(fā)展有限公司遵義分公司）
