【摘 要】 電力工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公用事業(yè),同時(shí)又是資本密集型企業(yè)。隨著電力工業(yè)的快速發(fā)展,如何提高資金管理對(duì)于企業(yè)有著重要意義。本文從傳統(tǒng)資金管理存在的主要問題入手,闡述了電力企業(yè)資金集中管理的模式以及如何全面加強(qiáng)資金集中管理,提高電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。
【關(guān)鍵詞】 電力; 資金; 集中管理
電力工業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和公用事業(yè),電力企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展起著不可替代的作用。隨著我國(guó)電力工業(yè)的快速發(fā)展,投資規(guī)模不斷加大,我國(guó)電力裝機(jī)已居世界第二位,電網(wǎng)建設(shè)投資也在以每年2 000億以上的大規(guī)模投入。作為資本密集型產(chǎn)業(yè),電力企業(yè)的資金管理與使用,對(duì)于提高效益、降低風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,起著越來越重要的作用。如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)電力企業(yè)開展資金精細(xì)化管理,使其為自身發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支撐,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和科學(xué)管理,是一項(xiàng)積極而有意義的任務(wù)。
一、傳統(tǒng)資金管理存在的主要問題
(一)資金管理的方式粗放,制約企業(yè)戰(zhàn)略決策
企業(yè)集團(tuán)缺少統(tǒng)一集中的資金管理系統(tǒng),子公司多頭賬戶的現(xiàn)象比較普遍,一些集團(tuán)各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百,多則逾千。投資決策隨意性大,有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo),盲目投資,損失嚴(yán)重。各個(gè)子公司、各種業(yè)務(wù)對(duì)資金流動(dòng)的影響沒有形成相關(guān)聯(lián)的完整信息,企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,搞不清楚下面的情況,使得匯總起來的信息普遍失真,難以作出快速、正確的決策,制約了企業(yè)的發(fā)展。
(二)資金管理的界面不明晰,造成資源浪費(fèi),成本提高
一個(gè)集團(tuán)內(nèi)部沒有統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)和管理界面。部分子公司資金出現(xiàn)缺口,貸款拖欠居高不下,另一些子公司資金沉淀嚴(yán)重,占用不盡合理,資金周轉(zhuǎn)緩慢,企業(yè)信用和盈利能力降低,造成不必要的資源浪費(fèi)。部分子公司與多家銀行的無序合作,使得內(nèi)部交易體外循環(huán),匯總費(fèi)用過高。一方面大量閑置資金;另一方面大量向銀行貸款,按照20%的資本金貸款方式看,有的企業(yè)負(fù)債率已超過80%,無形中成為了銀行的打工者。
(三)資金管理的監(jiān)督不力,可能產(chǎn)生較大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
目前,一些電力企業(yè)中母公司對(duì)子公司、總公司對(duì)分公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)作環(huán)境普遍存在著監(jiān)控不力的現(xiàn)象,擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題存在。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能,也制定了多種監(jiān)督制度,但因監(jiān)督者沒有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段,故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制,資金的流向與控制脫節(jié),監(jiān)督機(jī)制不健全,使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。
資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容,也是企業(yè)管理的核心之一。如何使電力企業(yè)集團(tuán)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速,是財(cái)務(wù)管理者所普遍關(guān)注的問題。各電力企業(yè)為加強(qiáng)資金管理,提高對(duì)資金的調(diào)控能力和使用效益,逐步實(shí)施集中統(tǒng)一管理,運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、理財(cái)手段,成立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司,已成為大多數(shù)企業(yè)的共識(shí)。
實(shí)施資金集中管理具有突出的優(yōu)勢(shì)。全面集中管理尤其是資金的全面集中管理,可以充分發(fā)揮資金集中優(yōu)勢(shì),有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。如提高企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的資金管理能力,增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的融資能力和信用擴(kuò)張能力,盤活企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部資金等。
二、電力企業(yè)資金集中管理的模式
根據(jù)管理的集權(quán)與分權(quán)程度的不同,以及行業(yè)資金運(yùn)行規(guī)律,電力企業(yè)資金管理大致可劃分為以下三種模式:
(一)現(xiàn)金集合庫(kù)模式
現(xiàn)金集合庫(kù)是由一組形成上下級(jí)聯(lián)動(dòng)關(guān)系的銀行賬戶和內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)賬戶及其定義在這一組賬戶上的資金收付轉(zhuǎn)和相應(yīng)記賬規(guī)則組成的。
企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)均為獨(dú)立法人時(shí),雙方均在商業(yè)銀行開立實(shí)際賬戶,集團(tuán)賬戶交集團(tuán)結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司管理,作為結(jié)算業(yè)務(wù)主賬戶或稱一級(jí)結(jié)算賬戶,成員企業(yè)開立的賬戶作為二級(jí)結(jié)算賬戶,資金在開立的兩級(jí)結(jié)算賬戶之間由協(xié)作的商業(yè)銀行或者由集團(tuán)結(jié)算中心自己根據(jù)需要或約定進(jìn)行上劃和下?lián)堋Ｆ髽I(yè)集團(tuán)在集團(tuán)結(jié)算中心為參加集中結(jié)算的成員企業(yè)建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算賬戶,用以記錄一、二級(jí)結(jié)算賬戶之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。成員企業(yè)從系統(tǒng)外收款時(shí),資金從二級(jí)結(jié)算賬戶上劃到一級(jí)結(jié)算賬戶,集團(tuán)結(jié)算中心增加該二級(jí)結(jié)算賬戶所對(duì)應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算賬戶余額;成員企業(yè)向系統(tǒng)外付款時(shí),資金從一級(jí)結(jié)算賬戶下?lián)艿蕉?jí)結(jié)算賬戶,集團(tuán)結(jié)算中心減少該二級(jí)結(jié)算賬戶所對(duì)應(yīng)的內(nèi)部結(jié)算賬戶余額;兩個(gè)成員企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時(shí),集團(tuán)結(jié)算中心增減涉及交易的兩個(gè)二級(jí)結(jié)算賬戶的余額,而資金始終在外部的一級(jí)結(jié)算賬戶中未進(jìn)行任何移動(dòng)。 (二)集中監(jiān)控模式
集中監(jiān)控模式即成員企業(yè)定期上報(bào)資金調(diào)度表或者采用技術(shù)手段搭建一個(gè)跨銀行的資金集中監(jiān)控平臺(tái)。企業(yè)集團(tuán)不干預(yù)成員企業(yè)的資金管理,在資金使用和用途上,給其較大的自主權(quán),使其自主安排流動(dòng)資金總量,分配不同流動(dòng)資金所占的比例,自主決定購(gòu)買與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)。然而,企業(yè)集團(tuán)對(duì)成員企業(yè)的資金借貸規(guī)模和負(fù)債比率要實(shí)行嚴(yán)格控制,這主要是為了降低成員企業(yè)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)。成員企業(yè)不能私自從外部商業(yè)銀行借貸,其借貸有兩種方式,即從企業(yè)集團(tuán)借貸或者經(jīng)企業(yè)集團(tuán)批準(zhǔn)按計(jì)劃向商業(yè)銀行借貸。
(三)預(yù)算驅(qū)動(dòng)撥款模式
預(yù)算驅(qū)動(dòng)撥款模式是資金集中管理業(yè)務(wù)中資金收支預(yù)算與資金結(jié)算的有機(jī)結(jié)合,它不僅解決了預(yù)算對(duì)結(jié)算的控制問題,也解決了根據(jù)資金的不同性質(zhì)將資金按時(shí)、按量自動(dòng)回?fù)艿膯栴},提供了從根本上解決因資金集中結(jié)算而形成的大量集中的工作問題的可行方法。預(yù)算驅(qū)動(dòng)模式可以分為以下兩種類型:
1.定額管理模式。這是指成員企業(yè)在上報(bào)資金使用申請(qǐng)時(shí),必須按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制定的預(yù)算項(xiàng)目填報(bào)金額明細(xì)用途和具體金額,即一事一單地提交付款委托書,集團(tuán)結(jié)算中心按預(yù)算項(xiàng)目逐筆審批、撥付或受托付款,同時(shí)以預(yù)算項(xiàng)目為指標(biāo)監(jiān)控和考核額度執(zhí)行情況。在資金計(jì)劃內(nèi),成員企業(yè)有權(quán)自行安排流動(dòng)資金,但融資權(quán)、固定資產(chǎn)投資決策權(quán)歸企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一控制,資本性支出必須經(jīng)企業(yè)集團(tuán)審批,超計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)性支出必須補(bǔ)報(bào)預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)通過資金定額管理和預(yù)算報(bào)表控制成員企業(yè)的資金變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,集團(tuán)結(jié)算中心是資金預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。
2.總量管理模式。這一模式同樣要求成員企業(yè)在上報(bào)資金使用申請(qǐng)時(shí)必須按企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一制定的預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算表格要求填報(bào)金額明細(xì)用途和具體金額,但集團(tuán)結(jié)算中心對(duì)其成員企業(yè)采取在一定的時(shí)期內(nèi)控制資金總量的辦法管理成員企業(yè)的資金。在具體撥付時(shí),按資金預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算匯總數(shù)一筆撥付給成員企業(yè),成員企業(yè)可在此總量?jī)?nèi)自行逐筆安排使用。這種資金管理模式適用于有穩(wěn)定的現(xiàn)金流入和流出、經(jīng)營(yíng)范圍較固定的企業(yè)集團(tuán)。從現(xiàn)有客戶的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,該種模式的優(yōu)點(diǎn)是能借助于軟件系統(tǒng)形成預(yù)算驅(qū)動(dòng)結(jié)算的自動(dòng)化流程,大大降低集團(tuán)結(jié)算中心的日常工作量。
資金管理集權(quán)和分權(quán)的程度是資金管理中的基本策略問題。高度集權(quán)的資金控制策略對(duì)資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配有利,但不利于發(fā)揮成員企業(yè)的積極性。成員企業(yè)在資金上過分依賴企業(yè)集團(tuán),若配套措施不到位,可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度,影響其對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。對(duì)于電力企業(yè)而言,經(jīng)營(yíng)品種單一、現(xiàn)金流穩(wěn)定、有比較固定的上下游資金鏈,可以優(yōu)先選用集權(quán)程度較高的資金集中管理策略。目前,在各大型電力企業(yè)集團(tuán)中,這幾種方式都有所采用,有的更是將幾種模式結(jié)合起來使用。
三、全面加強(qiáng)資金集中管理,提高電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力
(一)健全組織機(jī)構(gòu)和工作體系
將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理,首先要成立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心,撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開戶,由結(jié)算中心統(tǒng)一在外部銀行開戶,在結(jié)算中心分設(shè)收入戶和支出戶,各項(xiàng)收入進(jìn)收入戶,支出統(tǒng)一由支出戶支付;結(jié)算中心要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況,合理調(diào)度調(diào)劑閑散資金,加速資金循環(huán)周轉(zhuǎn),形成由決策層、管理控制層、核算操作層等自上而下的資金集中管理體系,實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)全部貨幣資金的管理協(xié)調(diào)、整體監(jiān)督控制、合理調(diào)度調(diào)劑,從源頭上杜絕“小金庫(kù)”、資金體外循環(huán),實(shí)現(xiàn)貨幣資金的動(dòng)態(tài)管理,內(nèi)部資金按需流動(dòng)、合理配置。加強(qiáng)制度建設(shè),完善資金管理辦法,規(guī)范業(yè)務(wù)流程,明確崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。
(二)加強(qiáng)全面預(yù)算管理
預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證,也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制,審計(jì)、考核的基本依據(jù)。推行全面預(yù)算管理,預(yù)算范圍要由過去單一的經(jīng)營(yíng)資金計(jì)劃擴(kuò)大到電力生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算,由單一主體資金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營(yíng)各單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算,從而真正實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中,量入為出、精打細(xì)算、科學(xué)理財(cái)。
(三)加強(qiáng)資金計(jì)劃管理
正確核定流動(dòng)資金定額,編制定額流動(dòng)資金計(jì)劃,及時(shí)組織資金的平衡調(diào)度;進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的清查和盤點(diǎn),處理積壓物資;嚴(yán)格支取和報(bào)銷制度,從日常活動(dòng)中資金流動(dòng)最頻繁的源頭上控制現(xiàn)金流量。對(duì)于資本性支出,建立跟蹤機(jī)制,加強(qiáng)資金動(dòng)態(tài)管理,積極促進(jìn)貨幣資金回籠。規(guī)范各部門之間往來資金清算辦法,嚴(yán)格劃分各類資金的使用途徑,尤其對(duì)電費(fèi)收入要實(shí)施實(shí)時(shí)劃轉(zhuǎn),盡量壓縮存量資金,促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)順暢,發(fā)揮資金規(guī)模效益。不斷加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作關(guān)系,借鑒國(guó)外集團(tuán)公司下屬財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作模式,逐步健全企業(yè)資金借入和歸還的調(diào)控機(jī)制。 (四)加快推進(jìn)計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在資金管理中的應(yīng)用
計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式管理方法的有效載體,也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財(cái)務(wù)管理軟件的推廣使用,不單純是推廣軟件本身,更重要的是推廣一種科學(xué)、先進(jìn)的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作,開發(fā)使用國(guó)際先進(jìn)的ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)系統(tǒng)軟件,逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享,保障預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。
(五)強(qiáng)化資金集中管理的監(jiān)督考核
從公司整體效益出發(fā),建立和完善資金效益管理的考核機(jī)制,促使各單位管理目標(biāo)與公司整體目標(biāo)的一致。增強(qiáng)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的核心地位,保證資金集中管理的權(quán)威性。與此同時(shí),逐步摸索預(yù)算管理委員會(huì)的監(jiān)督職責(zé),在月底、季底、年底按照簽訂的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)各部門資金使用情況進(jìn)行考核。
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié),是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使資金集中統(tǒng)一管理取得實(shí)效的保障。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督,圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算,對(duì)其全資或控股子公司的投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控,定期檢查,及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題,并給予糾正和處理。
(六)堅(jiān)持以人為本,提高資金集中管理水平
堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),充分調(diào)動(dòng)人員的積極性,鼓勵(lì)創(chuàng)新,鼓勵(lì)實(shí)踐,不斷完善資金管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理人員的技術(shù)、業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提升對(duì)資金使用問題綜合分析的能力,提高從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和回避風(fēng)險(xiǎn)的技能,培養(yǎng)良好的職業(yè)道德。推行精益化管理,強(qiáng)調(diào)目標(biāo)細(xì)分、任務(wù)細(xì)分、流程細(xì)分,實(shí)施精確計(jì)劃、精確決策、精確考核。
總之,加強(qiáng)和改善電力企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新,推動(dòng)企業(yè)管理工作上水平、上臺(tái)階的重要環(huán)節(jié),也是落實(shí)現(xiàn)代企業(yè)制度管理規(guī)范的迫切需要。只有真正建立和完善財(cái)務(wù)資金管理的運(yùn)行機(jī)制和信息網(wǎng)絡(luò),集中管理,動(dòng)態(tài)監(jiān)控,調(diào)劑余缺,盤活沉淀,才能進(jìn)一步增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)控力度,促進(jìn)貨幣資金良性循環(huán),最大限度地提高資本運(yùn)營(yíng)效能,實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
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