[摘 要] 隨著信息技術的不斷發展和完善,審計信息化已成為審計事業發展的必然,而審計信息會給審計項目質量控制帶來了新的問題和挑戰。本文闡述了當前審計信息化環境下審計項目質量控制的特點,提出了信息化條件下審計項目質量控制的對策。
[關鍵詞] 信息化 審計質量 質量控制
審計質量控制涉及審計工作的方方面面,審計質量控制的直接目標是解決審計項目的質量,審計項目質量的控制是整個審計質量控制的關鍵點。在審計信息化條件下,審計工作的環境發生了變化,審計技術和方法發生了變革,審計證據的載體發生了變化,審計檔案管理也由紙質、紙性為主向以磁、光介質為主轉變等等, 這就對審計質量控制提出了新的要求。因此,在信息化環境下的審計項目質量控制問題在審計事業發展中具有重要的理論和現實意義。對此,本文提出信息化條件下審計項目質量控制的若干對策。
一、做好充分的審前調查工作
在審前調查階段,應該利用審計管理系統(OA)、網絡等信息手段了解被審計單位的相關情況,獲取必要和充分的信息,包括:掌握計算機系統在組織內的分布、應用的總體情況。然后根據審計的目的確認深入調查的子系統,進行全面、詳細的了解。通過審前調查,審計人員應全面了解被審計單位信息系統的概況,對信息系統產生的與審計相關的數據要有全面、詳細的把握,獲得對系統數據的正確認識,提出可行的、滿足審計需要的數據需求,確定數據采集的對象和方式。只有進行了充分的審前調查,才能在正式審計時集中力量,直奔主題和突出重點,從而提高信息環境下審計項目的質量和效率。
二、實施標準化的審計作業流程
信息化條件下采取計算機審計方式的程序性、邏輯性強,每一環節的結果都直接影響下一環節,如果對錯誤的數據不進行分析和處理,既影響審計效率,又誤導審計方向,其后果可想而知。因此,這就需要計算機審計人員實施標準化的審計作業流程,包括以下幾個方面:(1)數據采集環節。審計人員應在被審計單位的技術配合和支持下,通過可行的技術手段,如直接復制、文件傳輸等方式,及時獲取被審計單位會計核算和業務等方面的完整數據。(2)數據預處理環節。由于被審計單位數據來源復雜,數據格式不統一,信息表示代碼化,數據在采集的過程中可能失真,被審計單位有意更改、隱瞞數據真實情況等諸多影響,對采集到的數據必須進行預處理。其工作的質量直接影響的計算機審計開展的成敗。(3)數據分析環節。在審計數據的分析階段,要注意選擇合理的數據分析方法,首先從不同層次、不同角度對電子數據進行分析,從總體上把握情況,找準薄弱環節,選擇審計重點,深化實施審計方案,避免審計的片面性、盲目性。在對選擇的重點問題進行的進一步分析中,審計人員應建立分析模型,對具體的數據進行分析。在此過程中,要注意借助AO和OA系統,充分利用該系統已有的審計數據分析方法和審計專家經驗。
三、實現規范化的審計證據、審計檔案管理
在審計信息化條件下,由于審計環境的變化,尤其是審計記錄載體的轉變,對審計證據、審計檔案的質量控制提出了新要求,使其成為信息化條件下審計項目質量控制應關注的主要內容。一方面,可以從審計證據獲取的“五個環節”,即數據采集、數據驗證、證據整理、證據修改、證據復核環節來規范審計證據取得的程序,以增強其證明力;另一方面,可以通過推行相關制度,如書面數據采集說明制度、實行電子數據保存使用責任制度、計算機審計程序代碼復核制度等,來提高電子賬簿審計證據的質量,以保證審計證據可靠無誤。對于審計檔案管理,首先要實現審計檔案管理標準化。審計檔案信息管理的標準化,就是要實現檔案實體管理逐步轉向信息管理,并由檔案部門會同相關部門研究、制定并頒布的相關業務規范和技術標準,為審計檔案信息化奠定基礎。其次,要加快審計檔案信息化建設。由于網絡的建立,檔案的數字化建設成為審計檔案工作的發展趨勢,因此應把審計檔案的工作重心逐步由傳統的把保存好審計檔案作為主要職能轉移到運用計算機技術、光盤技術,不斷完善與豐富審計檔案信息數據庫以及加快信息化建設上來。
參考文獻:
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