由于會計制度與稅法的分離，兩者規定存在許多差異，在年度所得稅匯算清繳時，企業需要對年度企業所得稅進行納稅調整。筆者現按照企業財務報表順序，就企業所得稅的年度申報中常見的納稅調整事項作一介紹。
一、 資產類項目
（一） 折舊與無形資產、遞延資產攤銷。
（二）各項準備金。
二、 負債類項目
（一）應付利息。
（二）長期未付的應付款。根據稅法規定，企業的應付未付款，因債權人緣故確實無法支付的，應計入當年收益，以計算繳納所得稅。
三、權益類項目
在年度企業所得稅申報時，應當關注企業當年新增資本公積的性質。對下列原因形成的資本公積，應做納稅調整：
（一）債權人放棄債權導致的應付款項。
（二） 企業接受捐贈。
四、收入項目
（一）國債利息收入，不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。
（二）折扣銷售與折讓。
（三）企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業所得稅。
（四）企業將自產、委托加工和外購的原材料、固定資產、無形資產和有價證券用于捐贈，應分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業務進行所得稅處理。
（五）減免或返還的流轉稅，除國務院等有指定用途的項目不征稅外，都應并入企業利潤征收所得稅，對直接減免和即征即退的應并入當年利潤，對先征后返后退的并入收到退稅款的年度。
五、成本與費用類項目
（一）工資、薪金支出。工資、薪金支出實行計稅工資扣除辦法的企業，按計稅工資薪金規定分段扣除，2006年7月1日以前一般執行財政部人均月扣除最高限額800元，具體可執行省級政府在財政部規定范圍內本省標準，2006年7月1日以后執行財稅[2006]126號人均月扣除最高限額1 600元，計算公式為：
企業全年計稅工資、薪金扣除標準=該企業年任職及雇員平均人數×規定的人均月計稅工資標準×12
計稅標準以內可據實扣除，超過部分調增納稅所得。實行工效掛鉤的企業，按批準提取超過實際發放的部分不得扣除，超過部分可建立工資儲備金，在以后年度發放時，經主管稅務機關審核，在實際發放年度企業所得稅前據實扣除。
（二）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費。
（三）業務招待費。
（四）廣告費與業務宣傳費。
（五）支付給總機構的管理費。
（六）預提費用。
（七）企業發生的財產損失。
六、不得稅前扣除的費用
七、新技術、新產品、新工藝研究開發費
八、關聯企業交易
（詳文見《商業會計》2007年2月下半月刊）
