一、問題
最近，通過對湖南省某縣內(nèi)部審計工作的開展情況進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)縣級內(nèi)部審計工作存在以下兩個問題：
（一）內(nèi)部審計的開展與《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》極不吻合
根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第四號，自2003年5月1日起實行），內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。按照這一定義，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定凡有經(jīng)濟活動的單位都應(yīng)根據(jù)單位的具體情況建立不同形式的內(nèi)部審計制度。到2006年底，該縣共有獨立核算單位207個，其中副科級以上行政事業(yè)單位152個（其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府40個），資產(chǎn)在500萬以上的企業(yè)55個（其中國有或國有控股企業(yè)9個、股份制企業(yè)個1個、民營企業(yè)45個）。但已經(jīng)建立各種不同形式的內(nèi)部審計制度的單位只有16個，僅占207個單位的7．7%。其中，行政單位12個（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府1個）、事業(yè)單位3個、股份制企業(yè)（信用聯(lián)社）1個。
在這16個單位中，只有2個單位（縣審計局和縣紀委）對本單位的財務(wù)收支情況進行了審計，其余14個單位都是對所屬單位的財務(wù)收支或者其他經(jīng)濟活動進行的審計，因而還不具備完整意義上的內(nèi)部審計概念。
另外，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》規(guī)定內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度。普查結(jié)果表明，上述16個單位共有內(nèi)部審計人員142人，其中專職107人。在142人中，具有本科以上文化的19人、專科35人，具有中級以上專業(yè)職稱的19人，其余都是中專以下和無專業(yè)職稱人員；具有各種執(zhí)業(yè)資格的人1人（即：造價工程師1人）；取得內(nèi)部審計崗位資格的33人，僅占142人的23．2%，實際每年完成40課時的后續(xù)教育的人數(shù)18人，僅占142人的12．6%。
(二)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量難以保證
2006年，該縣已經(jīng)建立內(nèi)部審計制度的16個單位共開展各類審計項目969個，其中，縣經(jīng)管局組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對農(nóng)村村組的審計項目有370個、縣教育局審計室對全縣所有學校的審計項目有102個，縣人民醫(yī)院審計室對住院病人的住院費用的審計項目有240個，縣總工會審計室對全縣單位的工會經(jīng)費審計項目有105個。審計發(fā)現(xiàn)問題金額共2088萬元，其中，違規(guī)行為金額477萬元、管理不規(guī)范金額1273萬元、損失浪費金額388萬元。通過審計，促進增收節(jié)支金額399萬元，核減高估冒算工程造價266.33萬元，發(fā)現(xiàn)大案要案線索2件，移送司法機關(guān)處理2人，建議給予行政處分6人。
對照《內(nèi)部審計基本準則》，這16個單位僅僅只有縣教育局審計室和縣信用聯(lián)社稽核審計科的審計項目能夠勉強合格。其余單位開展的內(nèi)部審計項目，有的是沒有按照審計程序辦，有的審計文書不規(guī)范，甚至沒有審計文書，有的單位對所屬單位的處理處罰超越了本身的職權(quán)等。
二、原因
造成上述情況的原因，關(guān)鍵在于認識問題。
（一）整個地方政府對內(nèi)部審計工作沒有足夠的認識
客觀地說，國家部委和省級人民政府對內(nèi)部審計工作還是有一定的認識的，如，交通部、教育部和湖南省人民政府等都對如何開展內(nèi)部審計工作都做了規(guī)定或者發(fā)了通知，但對于規(guī)定或者通知的執(zhí)行情況如何很少過問。而市、縣兩級政府幾乎都沒有把內(nèi)部審計工作列入議事日程。
（二）地方審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作沒有正確的認識
根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，地方審計機關(guān)應(yīng)該對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，但是，一是地方審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)工作繁忙，無暇安排人員抓這項工作。二是地方政府由于財力不足，因而將地方審計機關(guān)，特別是將縣級審計機關(guān)當作財稅創(chuàng)收的單位。即使沒有明確規(guī)定審計機關(guān)要上繳多少罰款任務(wù)，但審計機關(guān)的工作經(jīng)費與審計收繳掛鉤的地方多的是（該縣就是這種情況）。這就迫使地方審計機關(guān)要把審計當作創(chuàng)收的手段，因而也就并不希望內(nèi)部審計工作好好地開展起來。因為內(nèi)部審計工作好好開展起來后，地方審計機關(guān)找不到違規(guī)問題就罰不了款。
（三）單位或部門領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計工作沒有清醒的認識
內(nèi)部審計是在單位主要領(lǐng)導(dǎo)人或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)定對單位的經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制獨立客觀地進行檢查、評價，并對其結(jié)果提出意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的一項經(jīng)常性工作。加強內(nèi)部審計工作是加強內(nèi)部控制，建立社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求；是強化經(jīng)營管理，防范經(jīng)營風險的需要；是促進內(nèi)部管理向科學、嚴格的方向發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。搞好內(nèi)部審計工作，對于規(guī)范各部門、單位的財政財務(wù)行為，加強和改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益和社會效益，加強黨風和廉政建設(shè)有著重要的作用。但目前幾乎很少有單位或者部門的主要領(lǐng)導(dǎo)人有著這種認識，因而，普遍存在著財務(wù)不愿公開、財務(wù)不愿內(nèi)部審計的局面。即使開展內(nèi)部審計，也是只對所屬單位審計，不對本單位審計。
（四）在縣域非國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部審計工作沒有認識。由于學識、經(jīng)歷等各方面的影響，在縣域非國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人很少有人能認識到建立內(nèi)部審計制度是幫助他加強管理、防范風險、保護財產(chǎn)的一項重要工作，因而普遍沒有建立內(nèi)部審計制度。
三、建議
要想把內(nèi)部審計工作開展起來，筆者認為，必須做好以下三項工作：
（一）要把內(nèi)部審計工作提高到是建設(shè)和諧社會的需要這一高度來認識
審計工作從它誕生的那天起，就是緊緊地圍繞著它的受托者服務(wù)的。在政治社會里，審計始終是為政治建設(shè)服務(wù)的。當前，黨中央提出要建立和諧社會的目標。和諧社會對審計工作提出了更加高的要求。這就是，通過審計要促進社會的公平正義。國家審計機關(guān)不可能包打天下，社會審計也只能在一定的范圍內(nèi)發(fā)揮作用，因此，大量繁重的審計任務(wù)只得由內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員承擔。內(nèi)部審計承擔的審計任務(wù)，不僅僅在于有助于促進社會的公平正義，更在于是實現(xiàn)民主與法治的需要。而實現(xiàn)民主法治、公平正義，恰恰是實現(xiàn)和諧社會的首要條件。
對民營等非國有企業(yè)，要對其領(lǐng)導(dǎo)人幫助教育，使其認識到建立內(nèi)部審計制度是黨和政府對他們的關(guān)心和愛護。
（二）要將《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提升到法規(guī)、甚至法律的地位
《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計工作的方方面面中都做了規(guī)定，但終究是一個部門規(guī)章。內(nèi)部審計工作既然有著上述如此重要的作用，僅靠一個部門規(guī)章是不夠的，僅靠國務(wù)院某個部門或者某級政府來抓這項工作也很難有所成效，而必須要將《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提升到法規(guī)、甚至法律的地位。同時，黨委、人大、政府都要抓這項工作。
（三）要解決地方審計機關(guān)的后顧之憂
縣級內(nèi)部審計工作的滯后，縣級審計機關(guān)有不可推卸的責任。要想把內(nèi)部審計工作開展起來，就得解決地方審計機關(guān)的后顧之憂。具體地說，地方審計機關(guān)要“吃皇糧”。只有解決了地方審計機關(guān)“吃皇糧”的問題，地方審計機關(guān)目前的一些問題才能好好地解決。為保證地方審計機關(guān)特別是縣級審計機關(guān)能“吃上皇糧”，中央和省級財政要加大對這方面的轉(zhuǎn)移支付，并且要作為專項資金或者單列。(李云飛)
