衢州電力局 夏建輝 吳雪娟
工程財務竣工決算報告是綜合反映基建工程的建設時間、投資情況、工程概預算執行情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，工程財務竣工決算審計就是對報告所反映情況的合規性、真實性、和有效性進行監督和評價的活動，是加強工程造價管理，合理控制工程造價的一種有效手段。下面結合本人的工作實際，談談如何做好工程財務竣工決算審計工作。
一、明確工程財務竣工決算審計的內容
工程財務竣工決算審計，雖然只是工程審計的一個組成部分，但要審查的方面較多，這些內容需要審計人員仔細審查：
l 工程項目是否立項
l 工程中設備的數量和選型及其價格
l 安裝費的計入是否按規定經過審價或審計
l 其它費用
l 工程竣工決算報告中表格是否齊全（各表之間數據勾稽關系是否正確，表中的數據是否和財務賬面數據相符）
l 費用的分攤是否正確
l 實際投資數有否超概算以及基本預備費的動用是否具備審批手續
l 工程項目是否存在尾工工程（比例是否在建設資金的5%以內，是否存在將概算外項目列入尾工工程的現象）
l 工程竣工驗收達到預定可使用狀態后財務部門是否及時依據竣工驗收報告及有關資料將資產暫估入賬、工程竣工決算報告審批后是否及時對原估價入賬的資產價值進行相應調整
l 竣工決算報告中的國定資產分類是否按上級規定的固定資產目錄進行（是否存在與固定資產目錄相脫節的現象）
二、嚴格執行工程竣工決算審計的流程
首先要對工程竣工決算過程涉及的內部控制制度有一個較為全面的了解，如物資的采購和領用流程、其它費用的審批流程、工程款的支付流程等，并對這些流程進行初步的評價，對內控制度的關鍵點和薄弱點做到心中有數。
其次通過查閱資料，或抽取一定量的樣本，對竣工決算中各種內控制度的遵循情況進行符合性測試，檢查內控制度是否得到應有的遵循，例如物資采取應招投標的是否已經招投標，物資的領用該由相關人員簽字的是否已簽字等等，確定下一步審計實質性測試的重點。
通過內部控制的初步評價和符合性測試，發現的竣工決算過程中管理的薄弱點應該是審計的重點。審計人員需針對這些重點，進行大量的實質性測試，找出問題，并提出審計的建議，最后完成審計工作。
三、掌握相關的政策法規，適時了解政策的變化
首先，審計人員應對《浙江省電力公司工程竣工決算報告編制管理辦法》、《電網工程建設預算編制與計算標準》《浙江省電力公司輸變電工程基建結算、決算及審計管理實施細則》等相關的制度和規定有相當的了解，熟悉工程竣工決算的編制方法和其中相關費用的含義和構成。
其次，要了解政策的適時變化，例如原來按批復概算中列的項目清單預提進廠前培訓費、車輛購置費、備品備件費、工器具購置費等，現在改為在竣工決算前按實列支，若沒有適時了解這種變化，就無法很好地完成審計任務。
再次，要把握好審計的寬嚴尺度，內部審計一方面要控制工程造價，遏制工程造價的不合理攀升，另一方面也要考慮到施工企業合理的利潤要求，只有兼顧雙方的利益，工作才會比較順利，也更能體現內部審計服務于企業，為本企業服務的特點。
四、熟悉工程技術方面的知識
從事工程竣工決算審計的人員，除了要較熟練地掌握財務方面的知識和技能，能順利地和財務決算的編制人員交流對話外，還需學習一些工程技術方面的知識，對設備的安裝流程、設備的用途名稱有一個大致的了解，熟悉技經方面的規定，為能在審計過程中發現問題以及與相關技經人員的溝通，做好相關知識和能力儲備。
五、重視與相關的財務、技經等人員的溝通
作為審計人員，由于自身并不操作具體的經濟業務，大到掌握行業新動向、政策新變化、小到獲得工程決算審計需要的資料，如財務資料、招投標資料、合同、協議等，這些都使審計人員處在比較不利的位置，也就十分需要他人的幫助。
因此，審計人員必須發揮良好的溝通能力，重視與技經人員和財務決算編制人員的溝通，盡量多地利用他們的工作成果，來為審計工作服務。例如，財務人員如果在審計的過程中提供了設備清冊（含數量、合同價格、稅金、總價）、決算報告中每欄數字的明細組成、具體的分攤方法等，技經人員告訴你一些數據的計算式，就會極大的方便審計人員的工作，減少審計的工作量。另外從審計部門內部看，多與工程結算審計人員溝通或者進行聯合審計，也能減少很多的重復勞動，達到事半功倍的效果。
