衢州電力局 韓曉玲
電力是一種特殊的產(chǎn)品，其特殊的產(chǎn)、供、銷瞬間同時完成性，致使企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，而會形成大量的應(yīng)收帳款。眾所周知應(yīng)收帳款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。它關(guān)系到企業(yè)的資金運動是否順暢，對于一個企業(yè)來說，加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的日常管理是至關(guān)重要的。本文主要針對目前電力企業(yè)，尤其是縣級供電企業(yè)在應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題來探討如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常管理，并提出一些自己的建議和看法。
一、目前電力企業(yè)應(yīng)收帳款管理中存在的問題：
1、 沒有應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門。
不少單位有許多的應(yīng)收帳款，賬實不符、收不回來形成壞賬。主要原因之一是沒有明確應(yīng)收帳款的具體管理部門，責(zé)職不夠明確。有些單位雖然建立了相應(yīng)的管理辦法，但由于執(zhí)行不力，管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。
2、 由于電力產(chǎn)品銷售的特殊性，使得營銷部門與財務(wù)部門在應(yīng)收帳款管理上職責(zé)不清。
隨著電力營銷系統(tǒng)的全面普及，電力企業(yè)抄、核、收均由營銷部門負(fù)責(zé)，也就是說應(yīng)收帳款的應(yīng)收數(shù)、實收數(shù)、欠收數(shù)都由營銷系統(tǒng)來確定完成。從某種意義上來說，營銷系統(tǒng)就是財務(wù)的一本明細(xì)帳，而這本帳卻設(shè)在營銷處，財務(wù)只是被動地根據(jù)營銷系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行帳務(wù)處理。這顯然是不符適會計制度規(guī)定的。
3、 財務(wù)人員在應(yīng)收帳款的管理上，普遍感覺參與性不強(qiáng)。
有些單位的營銷部門在供用電合同的簽訂中沒有財務(wù)人員的介入，應(yīng)收帳款制度的制訂也沒有財務(wù)人員的參與。
4、 不少單位對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。
單位沒有應(yīng)收帳款臺帳管理制度。財務(wù)系統(tǒng)沒有對應(yīng)收帳款進(jìn)行往來輔助管理，僅按帳齡進(jìn)行輔助管理。
沒有建立應(yīng)收帳款定期清查制度，有些個別單位長期不對帳。由于電力銷售過程中抄表與收費在時間和空間上客觀地存在的差異；票據(jù)傳遞、業(yè)務(wù)記錄等方面也可能出現(xiàn)差錯；所以，應(yīng)收帳款涉及的債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項進(jìn)行定期對帳是非常必要的。通過對賬可以明晰雙方的權(quán)力和義務(wù)；然而現(xiàn)實中，企業(yè)長期不對帳，有的既便是對了帳，也沒有形成合法有效的對帳依據(jù)，只是口頭上做些承若，起不到應(yīng)有賬實相符作用。
沒有建立壞帳核銷管理制度。有些單位對名存實亡的應(yīng)收帳款長期掛帳。有些單位對應(yīng)收帳款進(jìn)行帳銷暗存處理等等。由于沒有嚴(yán)密的制度，致使有些營銷人員和用戶相互勾結(jié)鉆了企業(yè)的空子。
5、 企業(yè)未對應(yīng)收帳款按風(fēng)險程度進(jìn)行信用管理。
目前大多數(shù)單位都不對應(yīng)收帳款進(jìn)行風(fēng)險評價，沒有建立一套完整的賒銷制度，對形成的愈期應(yīng)收帳款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。
二、應(yīng)收帳款日常管理的對策
1、 建立應(yīng)收帳款責(zé)任管理制度
應(yīng)收帳款責(zé)任管理制度應(yīng)責(zé)任到人，做到每一筆應(yīng)收帳款都有人負(fù)責(zé)。應(yīng)收帳款責(zé)任管理制度應(yīng)包含壞賬核銷制度，對于逾期未收回的應(yīng)收帳款在符合壞帳核銷確認(rèn)條件及辦理了相關(guān)審批手續(xù)后，應(yīng)予核銷。對于核銷后的應(yīng)收帳款應(yīng)設(shè)置備查簿，進(jìn)行后續(xù)管理。新會計制度對壞帳的確認(rèn)作了具體的規(guī)定，但對其的后續(xù)管理并未作出具體的規(guī)定，這很容易被人鉆空子。如某供電局按規(guī)定程序核銷了某小水泥廠的電費，而原經(jīng)辦的供電所收費員，私下前去要款，通過各種手段索回了該廠的電費，裝入自己的腰包。結(jié)果企業(yè)財產(chǎn)和所有者權(quán)益受到一定的損失；原經(jīng)辦的供電所收費員個人也受到了應(yīng)有的處罰。這種事例已不少，應(yīng)引起高度重視。
2、 應(yīng)收帳款帳戶的日常管理應(yīng)有財務(wù)的共同參與。
隨著電力營銷系統(tǒng)的全面普及，以及供電部門收費實行銀企聯(lián)網(wǎng)的全面擴(kuò)展，應(yīng)收帳款的收帳時間也大大的縮短，在應(yīng)收帳款的日常管理中，如何銜接好營銷與財務(wù)在帳務(wù)處理的時間上問題；如何把握財務(wù)對應(yīng)收帳款管理的深度上，顯的尤為重要。筆者認(rèn)為在應(yīng)收帳款的日常管理中，財務(wù)與營銷要分清職責(zé)，財務(wù)不僅要參與應(yīng)收帳款考核辦法的制定，還應(yīng)參與大用戶供用電合同的簽訂及對專線用戶合同的簽訂。
3、 采取積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制。
企業(yè)對逾期未結(jié)清電費的用戶，應(yīng)組織力量督促催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的用戶要求其制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還清欠款。企業(yè)對那些既不制定還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。
企業(yè)對部分不能收回的應(yīng)收帳款實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，既將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強(qiáng)的資產(chǎn)。票據(jù)比應(yīng)收帳款具有更強(qiáng)的索償權(quán)，未到期票據(jù)可在持票期間向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，其流動性較強(qiáng)。企業(yè)不能收回現(xiàn)款時，可以考慮將應(yīng)收電費轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。這在一定程度上可降低壞帳損失率。其次，是對象上的轉(zhuǎn)移，要求欠費用戶提供銀行擔(dān)保，把風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu)。
4、 建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度。
企業(yè)不論采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。企業(yè)應(yīng)建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度，提高應(yīng)收帳款壞帳補(bǔ)償能力。
4、 設(shè)置核銷壞帳備查簿。
企業(yè)對已核銷的壞帳應(yīng)設(shè)置備查簿記載欠款單位、欠款數(shù)額、欠款原因、欠款時間、欠款批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人、核銷數(shù)額、核銷條件、核銷批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)人員，后續(xù)管理措施等情況。備查簿應(yīng)長期保存，便于日后核查。對核銷的應(yīng)收帳款，主管部門和財會機(jī)構(gòu)應(yīng)有定期和不定期地進(jìn)行抽查，且不可一核了事；用制度去規(guī)范人的行為，加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的日常管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
